Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев долга». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для целей планирования и последующего контроля исполнения договоров с контрагентами в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8, далее — БГУ2, предусмотрена возможность ведения графиков платежей, планов-графиков реализации и планов-графиков закупок.
Особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности в учреждениях бюджетной сферы
Для анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в государственных и муниципальных учреждениях можно использовать регламентированную бухгалтерскую отчетность или бухгалтерские оборотные ведомости, формируемые по данным на счетах бухгалтерского, бюджетного учета. При этом следует учитывать, что с вступлением в действие ФСБУ «Аренда» и «Долгосрочные договоры» показатели дебиторской и кредиторской задолженности формируются для договоров различных видов по-разному:
-
по договорам операционной аренды – в сумме предстоящих арендных платежей до конца срока пользования имуществом (п. 20,24 ФСБУ «Аренда»);
-
по договорам финансовой (неоперационной) аренды – в сумме дисконтированной стоимости арендных платежей (п. 18,22 ФСБУ «Аренда»);
-
по долгосрочным договорам строительного подряда – в сумме исполненной части обязательств по договору, рассчитываемой на конец каждого отчетного периода (п. 6 ФСБУ «Долгосрочные договоры»);
-
по иным долгосрочным договорам подряда, оказания услуг – в сумме доходов от реализации до конца срока действия долгосрочного договора (п. 11 ФСБУ «Долгосрочные договоры»)
-
по остальным договорам – как и прежде, в сумме реализованных (приобретаемых) товаров, услуг, работ, за минусом ранее оплаченной части.
По этой причине данные бухгалтерского, бюджетного учета стало сложнее применить для целей оперативного управления. В частности, из данных бухгалтерского учета сложно получить суммы реальной задолженности дебиторов к оплате на текущую дату («на сегодня») и невозможно получить информацию о просроченной задолженности.
В кризисный период для анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности необходимы оперативные инструменты, позволяющие быстро получать необходимую управленческую информацию. В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализованы инструменты, которые более удобны для управленческих целей, чем данные бухгалтерского, бюджетного учета:
-
инструменты планирования и контроля исполнения договоров с контрагентами;
-
инструменты анализа дебиторской и кредиторской задолженности по срокам погашения, а также анализа просроченной задолженности.
Определение предельно допустимого значения
Существует четкая процедура определения предельно допустимого значения по долгам предприятия. Она состоит из нескольких шагов:
- Изучение документации по срокам формирования долга. Поскольку сроки выплат указаны в договорах и контрактах, руководитель предприятия изучает их и создает список просроченных задолженностей.
- Расчет периода и суммы долга. Составляется иерархия долгов, в зависимости от предельно допустимых сроков выплат.
- Переговоры с кредиторами по поводу продления сроков погашения.
- Определение количества безнадежных долгов, которые подлежат списанию.
- Подготовка документов, свидетельствующих о невозможности погашения долгов.
- Списание долгов.
Причины возникновения просроченной кредитной задолженности
Задолженность, как уже упоминалось выше, может быть просроченной и текущей. Как только средства берутся взаймы, сразу возникает задолженность — то есть обязательство через определенное время вернуть деньги. Задолженность перерастает в просроченную в том случае, когда в соответствии с имеющимися договоренностями наступила дата возврата займа (или его части), а кредитор положенный платеж не получил.
Заемщик может оказаться не в состоянии вернуть долг по множеству причин:
- отсутствие желания выполнять свои обязательства;
- заемщик с самого начала неправильно оценил свой финансовый потенциал;
- снижение доходов и прочие финансовые трудности, препятствующие возврату задолженности;
- проблемы личного характера;
- забывчивость;
- отсутствие дисциплины;
- обстоятельства непреодолимой силы;
- мошенничество, когда без ведома человека по его паспорту оформляется кредит.
Предложения и действия кредитора
Последние несколько лет в нашей стране возникла масса финансовых организаций, предлагающих самые разные кредитные продукты. С другой стороны, платежеспособность населения неуклонно снижается. Такие конкурентные условия вынуждают кредитные организации разрабатывать более привлекательные продукты, а также идти на определенные послабления в отношении должников.
Правила бухгалтерского учета обязывают кредиторов раздельно учитывать суммы по основному долгу и по процентам. Для банковских организаций существует собственный план счетов, утвержденный положением Банка России № 579-П от 27.02.2017 года.
На основании этого плана просроченная кредитная задолженность учитывается:
- по телу кредита – по счету № 458;
- по просроченным процентам – по счету № 459.
Могут ли списать долги по кредиту
Не следует рассчитывать на то, что банк спишет просроченную кредитную задолженность. Весь кредитный портфель может быть передан коллекторам, в этом случае он списывается с баланса банка. Но долги по действующим договором никуда не денутся, их банк не спишет.
Некоторые заемщики почему-то рассчитывают на то, что банк простит им долг, то есть спишет, если не рассчитываться по кредитам. То есть наивный должник термин «списать» понимает по-своему. Обычно проблемные займы банк помечает определенным образом и стремится от них избавиться — перепродать коллекторам, чтобы подобные плохие кредитные портфели не портили общую отчетную картину организации перед Центробанком.
Если у вас есть просроченная кредитная задолженность, то имеется несколько теоретических возможностей уйти от выплаты кредита:
- дождаться окончания срока исковой давности по кредиту (3 года);
- банк может про вас забыть, и пройдет срок исковой давности;
- после обращения в суд по его решению просроченная кредитная задолженность будет списана (бывает очень редко);
- после смерти должника, если наследников нет или они не захотели принимать наследство.
Любая кредиторская задолженность с точки зрения времени может быть разделена только на два типа:
- текущая;
- просроченная.
Под текущим долгом подразумевается долговое обязательство, когда срок платежа по нему еще не наступил. Оно становится просроченным, когда средства не были возвращены в срок, указанный в контракте.
Просроченная кредиторская задолженность в бухгалтерском учете делится еще на несколько типов:
- перед сотрудниками организации за заработную плату;
- перед подрядчиками;
- в налоговых органах;
- перед поставщиком;
- другие виды долговых обязательств.
Кредиторская задолженность может иметь несколько разновидностей:
- неисполненные обязательства — это задолженность организации перед поставщиками или подрядчиками, когда услуги были оказаны или товары получены, а денежные средства не поступили из-за не подготовленных вовремя расчетных документов или задержки оплаты банком;
- иная задолженность – это различные претензии, не востребованные суммы и долги.
На предприятии кредиторская задолженность может распространяться:
- на авансы,
- оплату труда;
- не оплаченные в установленный срок товары и услуги;
- поставленные товары и выполненные услуги, оплата которых еще не произведена;
- страховые выплаты;
- расчеты по бюджетным платежам.
В бухучете выделяют такие виды кредиторской задолженности:
- по оплате труда перед сотрудниками предприятия;
- по налогам и другим государственным выплатам;
- перед подрядчиками;
- перед страховыми компаниями;
- различным фондам;
- поставщикам услуг и товаров;
- арендодателям.
Кроме этой классификации, принята еще классификация кредиторской задолженности по срокам и по возможности выплаты долга.
По срокам задолженность делится на краткосрочную – до 1 года, и долгосрочную – платежи по такой задолженности ожидаются больше 12 месяцев.
По исполнению долга можно выделить такие виды:
- текущая задолженность – такой вид долга, по которому все выплаты запланированы и выполняются точно в соответствии с соглашением;
- просроченная.
Штрафные санкции в результате долга
В среднем суточные начисления по штрафу могут варьироваться от 300 до 400 руб. в день. Если договор имеет формулу расчета штрафа исходя из процентов, то ситуация будет немного иной. Пенни при таком раскладе, составят ориентировочно — 3% от общей суммы по кредиту. Чем больше сумма по кредиту, тем выше процент от штрафа. В редких случаях, при первом штрафе кредитная организация требует от заёмщика в срочном порядке в полном объёме оплатить кредит. Если заёмщик своевременно не возвращает долг, то банк обращается в суд. Следует внимательно ознакомиться с кредитным документом, чтобы избежать будущих проблем. Этот пункт часто приписывают около графы — «непогашенная задолженность по кредиту».
Инвентаризация долговых обязательств в казенном учреждении
Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.
К проведению инвентаризации необходимо подойти с особой аккуратностью и тщательностью. Именно инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет своевременно выявлять сомнительную и безнадежную задолженность. По итогам проверки проводятся работы в управленческом учете с дебиторкой и формируется резерв по сомнительным долгам.
Инвентаризацию долговых обязательств необходимо производить на должном уровне: своевременно, внимательно и оформлять результаты по требованиям регламента.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении назначается в следующих случаях:
- составление годовой отчетности;
- изменения МОЛ;
- стихийные ситуации, пожары и прочие экстремальные происшествия;
- ликвидация учреждения.
Инвентаризация финансовых обязательств в бюджетном учреждении может быть как плановой — в соответствии с требованиями законодательства, так и инициированной — по решению руководства
Помимо обязательной предусмотренной законодательством инвентаризации, организация имеет право проводить добровольную инвентаризацию в случае необходимости.
Назначенная по инициативе фирмы или законодательством инвентаризация преследует одни и те же цели:
- выявление задолженности, которая вероятнее всего не будет погашена, либо не будет оплачена в срок;
- определение суммы общего долга.
Проведение инвентаризации — это не только манипуляции с документацией, но и анализ задолженностей.
Перед началом инвентаризации нужно определить, насколько большой объем работы предстоит проделать. Требуется выявить номера счетов, которые необходимо будет проверить и проанализировать.
Инвентаризация, инициируемая решением предприятия, подразумевает, что счета могут выбираться на усмотрение организации. После выпускается приказ с указанием комиссии, наименованием и списком счетов и кредиторов, сроков и перечнем необходимой документации.
Какой дебиторский долг считается просроченным
Дебиторская задолженность – это сумма денег, что фирма должна получить от поставщиков/клиентов/ контрагентов в качестве оплаты уже переданных товаров или оказанных услуг. Это привычное явление при ведении активной хозяйственной деятельности, особенно, если у компании доверительные отношения с клиентами и она готова оказывать услуги/продавать товары, так сказать, в кредит. Отношения между сторонами могут быть следующими:
- должник получает возможность пользоваться дополнительными бесплатными оборотными средствами;
- кредитор может расширить свой рынок сбыта, предлагая более выгодные условия сотрудничества.
В общем, все получают выгоду от сотрудничества, пусть в долг. Но проблемы возникают, когда долги переходят в категорию просроченных. Для начала рассмотрим, что такое просроченная деб. задолженность, и какие у нее признаки.
Когда дебиторская задолженность признается просроченной?
Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:
- деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
- истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.
Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:
ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.
Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».
Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».
Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:
- в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
- в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.
В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).
- дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
- в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
- по задолженности в бухучете был создан резерв.
Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:
- сомнительная — до истечения срока исковой давности;
- безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.
Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.
Просроченный долг — это актив или расход?
Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:
- она не соответствует критериям актива;
- вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
- по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.
Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).
Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:
- информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
- возможны претензии и санкции контролирующих органов.
В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:
- долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
- срок исковой давности не прерывался.
Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:
- кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
- должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).
После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.
Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).