Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый отчет с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подписанный президентом Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ обязывает всех страхователей, за редким исключением, ежеквартально представлять в 2023 и последующих годах расчеты по страховым взносам (РСВ).
Сдача РСВ с 2023 года
РСВ не будут представлять:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Все прочие организации и ИП должны представлять РСВ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Срок представления расчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, сейчас РСВ представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.
В 2023 году РСВ нужно будет представлять в налоговую инспекцию по месту:
- нахождения организации;
- нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
- жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам.
Порядок и форма представления расчета по-прежнему будут зависеть от количества работающих у работодателя сотрудников. Если у работодателя численность сотрудников за расчетный период превышает 10 человек, он должен представлять РСВ в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. То же самое касается и вновь созданных компаний, у которых численность сотрудников превышает 10 человек. Компании, в которых работает 10 и менее сотрудников, смогут отчитываться как в электронной форме, так и на распечатанных бланках (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Инспекции не примут расчет с ошибками. ИФНС проинформирует о непринятии расчета на следующий день после получения РСВ в электронной форме. Если расчет сдавался на бумажном носителе, уведомление о непринятии расчета будет направлено компании в течение 10 дней. Получив уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в инспекцию новый расчет с правильными показателями. При соблюдении 5-дневного срока датой представления РСВ будет считаться дата отправки первоначального расчета, содержащего ошибки.
Одновременно в НК РФ закрепляется перечень случаев, когда РСВ будет считаться непредставленным. Непредставленным расчет посчитают при наличии ошибок (абз. 4 п. 7 ст. 431 НК РФ):
- в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу.
Также РСВ не примут:
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов.
Новая отчетность в ИФНС
С 2023 года работодатели будут обязаны ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные сведения, необходимые для правильного назначения работникам страховой пенсии и накопительной пенсии (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта отчетность заменит собой ежемесячную отчетность, представляемую сейчас страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. С 2023 года обязанность страхователей каждый месяц представлять в ПФР сведения СЗВ-М упраздняется.
Новая персонифицированная отчетность в ИФНС будет представляться на каждого сотрудника компании, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.д.
Новая отчетность будет включать в свой состав персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц.
Срок представления новой отчетности – не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчетность необходимо будет сдавать по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. ИП будут сдавать отчетность в ИФНС по месту своего жительства.
Организации и ИП, перешедшие на применение АУСН, представлять в ИФНС новую персонифицированную отчетность не будут.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Сведения персонифицированного учета – новый отчет 2023 года
Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию новый отчет: персонифицированные сведения о физ. лицах.
Срок сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Отчет содержит в себе персональные данные физ. лиц и сведения о сумме выплат за отчетный месяц. То есть у налоговой будут данные обо всех доходах физ. лица, и такие сведения инспекторы будут получать ежемесячно. При этом суммы взносов указывать не нужно, их чиновники возьмут из раздела 3 РСВ.
Включите в отчет всех сотрудников, в том числе тех, с которыми вы работали по гражданско-правовым договорам. Исключения те же, что и сейчас, — самозанятые, предприниматели, а также иностранцы, которые работают из-за границы.
В показатель по строке 070 войдут все выплаты физ.лицу, то есть как облагаемые, так и необлагаемые, но за исключением тех платежей, которые не входят в объект обложения.
Законодательные нормы
В ст. 11 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ указаны положения по предоставлению информации для индивидуального (персонифицированного) учета. С 2023 года эта статья будет скорректирована на основании п. 12 ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ.
По п. 8 ст. 11 Закона № 27-ФЗ плательщики взносов (исключение — налогоплательщики на АУСН) должны представлять специальные сведения о каждом застрахованном лице, а также о лице, с которым оформлен договор:
- ГПХ на работы или услуги;
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательский лицензионный;
- лицензионный о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в т.ч. о передаче полномочий по управлению правами, которые заключены с компанией по управлению правами на коллективной основе.
Правила передачи информации по Приказу ФНС
Работодатели, которые уплачивают страхвзносы, обязаны передавать информацию персонифицированного учета по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений, для которых имеются свои банковские счета и которые наделены правом начислять и выплачивать зарплату и иные вознаграждения физлицам. Для таких плательщиков страхвзносов применяются следующие коды мест подачи сведений в ИФНС:
- 214 — по месту нахождения отечественной компании;
- 217 — по месту учета правопреемника отечественной компании;
- 222 — по месту учета отечественной компании по месту нахождения «обособки»;
- 240 — по месту нахождения юрлица — (главы) КФХ.
Физлица представляют аналогичную информацию по месту жительства. Для указанной группы страхователей коды мест представления информации в налоговую инспекцию распределяются по месту жительства:
- 112 — физлица (не ИП), иного лица с частной практикой;
- 120 — ИП;
- 121 — адвоката, который организовал адвокатский кабинет;
- 122 — члена (главы) КФХ.
На основании Приказа ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@ утвердили:
- форму персонифицированных сведений о физлицах (прил. 2);
- правила заполнения этой формы (прил. 4);
- формат представления этой формы (прил. 6).
В персонифицированные сведения включаются персональные данные физлиц и информация о выплатах и иных вознаграждениях в их пользу за период, за который формируется отчетная форма. Код периода заполняется согласно кодировкам, указанным в прил. 3 к порядку заполнения формы. К примеру, когда сведения подаются за январь, код периода — 01. При реорганизации или ликвидации компании в отчетной форме период указывается под кодировкой 71.
Персонифицированные сведения передаются в ИФНС по регламентированной форме и формату не позже 25-го числа каждого месяца после прошедшего. Крайний срок подачи первого отчета (за январь 2023 года) — 27.02.2023 г., так как регламентированный срок выпадает на субботу, а потому переносится на первый следующий рабочий день.
С 2023 года персонифицированные сведения по каждому застрахованному лицу у плательщика страхвзносов ИФНС будет передавать в Социальный фонд России не позже:
- дня, идущего за днем получения такой информации от работодателя (при электронной форме документа);
- пяти рабочих дней со дня получения такой информации от работодателя (при бумажной форме документа).
Титульный лист формы отличается от стандартного титульника — в нем имеется дополнительная графа — ОГРНИП. В указанном поле ИП и главы КФХ проставляют регистрационный номер из Листа записи ЕГРИП.
Раздел с персональными сведениями заполняют работодатели на всех застрахованных лиц, с которыми оформлены трудовые договоры, а также те договоры, которые указаны выше (ГПХ, авторского заказа и др.).
Пять показателей из семи, которые приводятся в данном разделе, соответствуют показателям из отчета СЗВ-М, который подается в 2022 году в ПФР по результатам каждого месяца.
Добавили две новые строчки:
- 010 — проставляется признак аннулирования информации о физлице;
- 070 — указывается информация о размере выплат и иных доходов, которые начислены в пользу физлица.
Строка 010 заполняется, когда нужно аннулировать ранее поданные сведения, которые указаны по строкам 020-060. При аннулировании информации в строке 010 ставится признак «1», а в ячейках строки 070 — прочерки. Когда отчет за период сдается впервые, в строке 010 не проставляется признак аннулирования.
Иногда в сведения о физлице, которому начислены выплаты, нужно внести корректировки, к примеру, исправить ФИО или ИНН. В такой ситуации в строке 010 указывается признак аннулирования — «1», и одновременно в строках 020-060 фиксируется верная информация о физлице, а также размеры выплат и иных вознаграждений.
Строка 070 заполняется информацией о размерах выплат и иных вознаграждений, которые начислены работодателем в пользу физлица за период, за который подается отчет. Если в этом отчетном периоде нет начислений, в ячейках по строке 070 ставятся прочерки.
Правила сдачи сведений в налоговую инспекцию (п. 7, 10 ст. 431 НК) в 2023 году не изменятся. Соответственно, плательщики страхвзносов с числом застрахованных лиц 11 или больше должны сдавать отчет только в электронном виде, подписывая его усиленной квалифицированной ЭП. Когда застрахованных лиц не больше 10 человек, отчет можно подавать как в электронном, так и бумажном виде.
У способа и вида представления информации в ИФНС также имеется кодировка:
- 01 — по почте на бумаге;
- 02 — лично на бумаге;
- 04 — по ТКС электронно, подписывая УКЭП;
- 09 — лично на бумаге с применением штрих-кода;
- 10 — по почте на бумаге с применением штрих-кода.
Какие сведения из форм 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 перенесли в ЕФС-1
Сравнительная таблица данных из форм персучета, действующих в 2022 году, и новой формы ЕФС-1
|
Тип сведений
|
В какой форме отражаются в 2022 году?
|
Где отражаются сведения в ЕФС-1
|
Сроки сдачи |
| Сведения о трудовой деятельности | Форма СЗВ-ТД. |
Первая часть подраздела 1.1 Сейчас в форме СЗВ-ТД указывают причину увольнения и соответствующую ей норму ТК (или иного закона). С 2023 года нужно указывать и код. |
При приеме на работу или увольнении, при заключении договор ГПХ, авторского заказа и т.п. – не позднее следующего рабочего дня. При переходе на электронную трудовую – 25 числа. |
| Периоды работы для определения страхового стажа (указывают по тем работникам, которые находятся на простое, в отпуске по уходу за ребенком до1,5 лет или имеют право на досрочную пенсию. | Форма СЗВ-СТАЖ |
В первой части подраздела 1.2. Во второй части подраздела 2. |
По итогам календарного года, не позднее 25 января года, следующего за отчетным. |
| Сведения о выплате дополнительных взносов на накопительную пенсию | Форма ДСВ-3 | Первая часть, подраздела 3. | Сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм и профзаболевания | Отчет по форме 4-ФСС. | Раздел 2 формы. | Сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
В единую форму добавились строки, где нужно будет указывать периоды работы, которые включаются в стаж для расчета досрочной пенсии по отдельным категориям работников, стаж которых «не очевиден».
Речь идет о работниках: вредных производств; имеющих чернобыльские льготы, работающих на государственных должностях; отбывавших наказание в виде лишения свободы; находившихся в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или в отпуске без сохранения заработной платы и т.п.
Как изменятся страховые взносы
Помимо незначительного изменения в ставках, в 2023 году кардинально изменится порядок уплаты страховых отчислений. Это связано не только с объединением фондов, но и с обязательным для всех налогоплательщиков переходом на систему Единого налогового счета.
Начиная с 2023 года перечисление всех бюджетных платежей будет производиться по единому реквизиту казначейства на налоговый счет организации или ИП, и с него автоматически распределяться по разным ведомствам.
Подробнее рассмотрим начисление и уплату страховых взносов.
ПФР введет новые коды для отчетности по персонифицированному учету
Новые коды актуальны для следующих отчетов:
- СЗВ-СТАЖ;
- ОДВ-1;
- СЗВ-КОРР;
- СЗВ-ИСХ.
Новый код «ВИРУС» должен использоваться при заполнении отчетов по медицинским работникам, которые оказывают мед. помощь пациентам с коронавирусной инфекцией или подозрением на нее.
Кроме того, появились еще несколько новых кодов для застрахованных лиц:
- МС – используются теми, кто имеет право на применение пониженного тарифа по страховым взносам;
- КВ – для компаний, уплачивающих страховые взносы согласно 172-ФЗ;
- ВПМС и ВЖМС – для иностранцев или лиц, не обладающих гражданством, которые временно пребывают или временно проживают в нашей стране, и за которых работодатель уплачивает страховые взносы (согласно 102-ФЗ);
- ВПКВ и ВЖКВ – для иностранцев или лиц, не обладающих гражданством, которые временно пребывают или временно проживают в нашей стране, и за которых работодатель уплачивает страховые взносы (согласно 172-ФЗ).