Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится для налоговых агентов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Пониженная ставка — это льгота по налогу?
Для ответа на этот вопрос обратимся к п. 1 ст. 56 НК РФ. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Указанная норма позволяет сделать вывод, что применение пониженных налоговых ставок по НДС, так же как и освобождение от обложения отдельных операций по реализации товаров, является налоговой льготой.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ организации могут использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством. Налогоплательщикам предоставлено право отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ). По смыслу названных норм именно на налогоплательщика возлагается обязанность исчислить сумму льготы и документально подтвердить право на ее применение. Следовательно, налогоплательщик, применяющий пониженные ставки налога на добавленную стоимость, обязан подтвердить факт реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по таким ставкам (Постановление ФАС ВВО от 18.08.2010 N А29-9675/2009).
Практика показывает, что розничные продавцы реализуют различные группы товаров, облагаемые по разным налоговым ставкам. Налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить факт ведения раздельного учета товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, на что указывает названное судебное решение. В ходе разбирательства розничному продавцу неоднократно предлагалось представить расчеты стоимости реализованных товаров, облагаемых НДС по ставкам 0 и 10%, чего налогоплательщик так и не сделал. Для подтверждения данных о доле товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, были представлены копии документов «Реализация товаров по магазину за период». Суд, изучив их, пришел к выводу, что на основании этих документов торговой организации не может быть предоставлена налоговая льгота в виде одновременного применения пониженных ставок.
Налогоплательщик, который сознательно выбрал неправомерный способ минимизации налоговых обязательств, должен быть готов к негативным последствиям такого выбора. В итоге по товарам, реализованным через секции «Детское белье», «Игрушки», «Детская обувь», «Детская одежда», налоговики применили ставку по НДС в размере 10%, поскольку через данные секции осуществлялась реализация только товаров для детей. По иным секциям, через которые реализовывались товары, облагаемые налогом по различным ставкам, инспекторами была применена налоговая ставка 18%, так как продавец не производил расчет стоимости реализованных товаров, в отношении которых могут применяться льготные налоговые ставки. Судебное решение заставляет задуматься, как организовать розничные продажи детских и иных групп товаров в торговых точках, чтобы избежать доначисления налогов.
Что можно сказать о новомодных игрушках с моторами?
Сегодня в детских магазинах можно встретить детские автомобили с мотором (предназначенные для катания детей), которые, как правило, завозятся из-за границы. В первую очередь возникает вопрос: по какой ставке НДС оплачивать товар на таможне? В Перечне кодов льготных видов товаров для детей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности значатся игрушки на колесах для катания детей (например, трехколесные велосипеды, самокаты, педальные автомобили). В списке не упомянуты детские автомобили с мотором, есть только с «ножной тягой» (педальные игрушки для катания детей).
Подойдем к вопросу с другой стороны. Игрушками являются изделия, разработанные и специально предназначенные для игры (п. 13 Технического регламента о безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков ). В другом документе (Общероссийском классификаторе продукции) группа «Игрушки на колесах, предназначенные для катания детей; коляски для кукол» (код 36.50.31) включает в себя автомобили с мотором и прочие игрушки на колесах, предназначенные для катания детей. С этих позиций детские автомобили с мотором, так же как и другие детские авто, вполне можно причислить к игрушкам на колесах. Хотя в вопросе налогообложения ориентироваться все-таки следует на Перечень кодов льготных видов товаров для детей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В нем хотя и нет детских автомобилей с мотором, но сказано «о прочих игрушках для детей», за исключением игрушек из стекла, фарфора, фаянса, керамики, моделей в уменьшенном размере («в масштабе»), головоломок. Таким образом, Перечень льготных для налогообложения импортных игрушек является открытым, то есть допускает расширительное толкование. Значит, у импортера есть шанс воспользоваться ставкой 10% при ввозе детских автомобилей с мотором, нужно лишь убедить таможенников в том, что эти товары относятся к прочим игрушкам для детей, для которых предусмотрена льготная ставка.
Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.04.2009 N 307.
При реализации автомобилей с мотором на территории РФ конечным покупателям нужно принимать во внимание Перечень кодов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. В нем поименованы игрушки металлические транспортные как без механизмов, так и механические, а также электронные, электромеханические (с микроэлектродвигателями), аэродинамические. Думаем, этого списка достаточно, чтобы позволить налогоплательщику включить детские автомобили с мотором в данный Перечень и облагать их продажу по ставке 10%.
Как будет с 1 января 2023 года
Компании и ИП из ювелирной сферы должны будут перейти на ОСНО. Их налоговая нагрузка увеличится:
- Юрлица будут платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% — на недвижимость, земельный участок и транспорт.
- ИП придётся платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.
Сколько налогов может заплатить ИП с выручкой 5 млн рублей в год, если перейдёт с УСН на ОСНО?
- НДС 20% — 1 млн рублей. Это налог со всей стоимости изделий, но на самом деле предприниматель обычно платит его только с наценки, потому что уменьшает исходящий НДС на входящий. А если за три месяца выручка предпринимателя меньше 2 млн, то НДС он может не платить — п.1 ст. 145 НК РФ.
- НДФЛ 13% — 650 тыс. рублей. Итоговую сумму тоже можно снизить, если использовать профессиональные вычеты.
Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%
Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, применяющейся при реализации медицинских товаров:
| Виды медицинских товаров | Что включает | Где смотреть коды для подтверждения права на 10% НДС |
| Лекарственные средства |
|
Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688 |
| Лекарственные средства ветеринарного назначения | Лекарственные средства, предназначенные для лечения животных | |
| Медицинские изделия | Остальные медицинские изделия, содержащиеся в Перечне, кроме изделий, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
Что понадобится физлицу для возврата НДС по системе Tax free
Единственная законная возможность вернуть добавочный налог обычному человеку — это возмещение по системе такс-фри. Но эта система не отвечает на вопрос, как физическому лицу получить на карту компенсацию НДС бесплатно через госуслуги, — такая форма не предусмотрена в России.
Схема, как физическому лицу вернуть налог по системе Tax free:
- Российский гражданин отправляется за рубеж. Например, в отпуск в Европу.
- Турист приобретает товары иностранного производства, в цену которого уже включен налог на добавленную стоимость.
- После оплаты получает специальный чек, раскрывающий ключевые данные о покупке.
- При отправке на родину, в таможенной зоне аэропорта отправления, следует подать на проверку чек и обновку.
- Работник таможни проверит не только специальный чек на покупку, в котором отражен налог, но и саму покупку. Будьте готовы предоставить товар к досмотру.
- После завершения таможенной процедуры на чеке ставится отметка, подтверждающая вывоз товара.
- По возвращении в Россию деньги допускается вернуть прямо в аэропорту.
- Предусмотрены и другие способы. Обратитесь в офис посредника или в банк партнера.
НДС вернут на основании специального чека, полученного при покупке товара иностранного производства. На чеке проставляется специальная отметка таможенного органа иностранного государства, подтверждающая факт вывоза покупки (ввоза в РФ).
Условия освобождения от уплаты
Условия, при которых можно применять льготы по уплате НДС согласно ст. 145 НК РФ:
- С момента госрегистрации ИП или организации прошло не меньше трёх месяцев.
- Выручка за предыдущие 3 календарных месяца — не больше 2 млн руб. Её считают только по облагаемым НДС операциям, но без учёта самого налога.
Не получится избавиться от НДС, если налогоплательщик выступает налоговым агентом либо реализует импортные или подакцизные товары. Если есть и необлагаемые товары, и подакцизные, для применения льготы нужно вести раздельный налоговый учёт НДС.
Чтобы отказаться от налога на добавленную стоимость:
- Подайте в ИФНС уведомление по форме из приложения 1 к приказу Минфина № 286н от 26 декабря 2018 года. Срок — до 20 числа месяца, с которого начнётся применение льготы. В уведомлении укажите помесячную выручку без учёта НДС за 3 последних месяца. Например, если хотите льготу в августе, — нужны суммы за май, июнь, июль.
- Приложите документы, подтверждающие право на освобождение от НДС — выписки из бухгалтерского баланса или отчёта о финансовых результатах (для ООО), книги продаж, учёта доходов и расходов (для ИП). Если перешли на общий режим с упрощёнки — выписку из КУДиР.
Как будут рассчитывать доходы для начисления пособия
Универсальное пособие назначат не всем. Главный принцип – соответствие критериям нуждаемости. Доходы семьи должны быть меньше 1 прожиточного минимума на человека. Подтверждать соответствие указанным критериям нужно будет ежегодно.
С учетом того, что в среднем прожиточный минимум составляет 13,9 тыс.р., для получения пособия семьей из трех человек ее доходы не должны превышать 41,7 тыс.р. в месяц, а семьи из 4 человек – 55,6 тыс.р.
Прожиточный минимум отличается по регионам, поэтому условия для получения выплат могут отличаться. Например, в Москве универсальное пособие назначат семье из 3 человек с доходами в пределах 56,1 тыс.р. в месяц, а в Санкт-Петербурге – до 39,5 тыс. р.
Кроме того, семья должна пройти проверку на:
- Соответствие правилам нулевого дохода – у всех членов семьи должны быть подтвержденные доходы (зарплата, стипендия и пр.) или официальная причина для их отсутствия.
- Соблюдение имущественного ценза. В собственности семьи не может быть более одной квартиры и машины, иначе ее сочтут «подозрительно бедной» и откажут в пособии.
Изменится расчетный период для назначения универсального пособия. Теперь учтут размер доходов за 12 месяцев, предшествующие месяцу подачи заявления.
Раньше в расчетах участвовали доходы за 12 месяцев, которые предшествовали четырем месяцам до обращения за выплатой.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Обязательная маркировка радиоэлектроники
Обязательная маркировка ряда радиоэлектроники в РФ будет введена не раньше сентября 2023 года, сюда входят: трансформаторы, различные виды ламп, фонари и пульты. Министерства начали эксперимент по маркировке отдельных видов радиоэлектронной продукции с 1 июля 2022 года. Соответствующий проект постановления правительства был размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Это поспособствует стандартизации подходов к контролю оборота ряда видов радиоэлектронной продукции, включая трансформаторы, различные виды ламп, фонари, пульты и др. Но напоминаем, что решения о введении обязательной маркировки будут приняты не ранее 31 августа 2023 года.