Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановление Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 № 729». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работа в пути или работа, имеющая разъездной либо экспедиционный характер, а также работа в полевых условиях выполняется работником на постоянной основе по месту своей основной работы на всём протяжении трудового договора с подчинением правилам внутреннего распорядка работодателя, этот договор подписавшего. В этом её отличие от командировки, при которой работник в течение определённого срока разово выполняет свою трудовую функцию вне места своей постоянной работы с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка работодателя, с которым он в трудовых отношениях не состоит.
Комментарий к ст. 168 TК РФ
1. Коллективным договором или локальным актом определяются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками. В настоящее время на законодательном уровне не установлены минимальные и максимальные размеры, которые могли бы ограничивать пределы расходов, устанавливаемых коллективным договором или локальным актом.
2. Помимо расходов на проезд, наем жилого помещения и суточных работнику с разрешения или ведома работодателя могут быть возмещены и иные расходы (телефонная и телеграфная связь, Интернет и др.).
3. При установлении на локальном уровне размера суточных следует иметь в виду соответствующие положения налогового законодательства РФ.
Согласно ст. 217 НК при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
4. В таком же порядке учитываются при налогообложении фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
5. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ. При этом расходы должны составлять не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
6. Указанные выше положения применяются и при возмещении расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, в отношении работников, которые финансируются за счет средств из федерального бюджета, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (СЗ РФ. 2002. N 40. Ст. 3939).
7. Для отдельных категорий работников (работников органов внутренних дел, некоторых категорий лиц гражданского персонала ряда министерств и ведомств РФ и др.) установлены специальные правила и нормы возмещения расходов по служебной командировке.
8. Специальные правила и нормы возмещения расходов установлены также при направлении работников в краткосрочные командировки на территории зарубежных стран.
9. Размеры суточных при таких командировках установлены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 187).
10. Возмещение расходов по найму жилого помещения командированным работникам производится в соответствии с Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (БНА РФ. 2004. N 35).
Порядок оформления командировки
Согласно п. 7 Порядка N 813 направление гражданского служащего в служебную командировку оформляется первичными учетными документами в соответствии с установленными унифицированными формами. На сегодняшний день такие формы установлены Постановлением N 1 :
— Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»;
— Т-10 «Командировочное удостоверение»;
— Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».
На основании распоряжения представителя нанимателя (или уполномоченного им лица) кадровая служба государственного органа оформляет гражданскому служащему командировочное удостоверение. Оно оформляется в одном экземпляре кадровой службой и подписывается уполномоченным им лицом. Далее командировочное удостоверение передается гражданскому служащему и находится у него в течение всего срока служебной командировки (п. 9 Порядка N 813). Оно подтверждает срок пребывания в командировке — даты приезда в пункт (в пункты) назначения и даты выезда из него (из них) государственного служащего. Кроме этого, фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации для засвидетельствования такой подписи.
В случае, когда гражданский служащий командирован в несколько государственных органов (организаций), расположенных в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о датах приезда и выезда делаются в каждом государственном органе (организации).
Кроме вышеперечисленных документов государственные органы ведут учет гражданских служащих, выезжающих и приезжающих в служебные командировки, в специальных журналах по формам, порядок утверждения которых определяется Правительством РФ. Представитель нанимателя или уполномоченное им лицо своим приказом (распоряжением) назначает гражданского служащего, ответственного за ведение указанных журналов и осуществление отметок в командировочных удостоверениях (п. 10 Порядка N 813). В настоящее время формы таких журналов утверждены Постановлением Росстата от 23.12.2005 N 107 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету федеральными государственными органами работников, выезжающих и приезжающих в служебные командировки».
В соответствии с п. 35 Порядка N 813 гражданский служащий при возвращении из служебной командировки в течение трех служебных дней обязан представить в государственный орган следующие документы:
— авансовый отчет об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах по установленной форме (и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы). В настоящее время используется форма 0504049 авансового отчета, которая утверждена Приказом N 173н . К отчету необходимо приложить командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных связанных со служебной командировкой расходах, произведенных с разрешения представителя нанимателя или уполномоченного им лица;
— отчет о выполненной за период пребывания в служебной командировке работе, согласованный с руководителем самостоятельного подразделения, в котором служащий постоянно проходит государственную гражданскую службу.
Порядок оформления загранкомандировки
Согласно п. 25 Порядка N 813 направление гражданского служащего в служебную командировку за пределы территории РФ производится по правовому акту (приказу, распоряжению) представителя нанимателя или уполномоченного им лица без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничные органы не делают отметки о пересечении государственной границы.
Это значит, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку на территории государств — участников СНГ даты пересечения границы при следовании с территории РФ и при следовании на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном, как при командировании в пределах территории РФ (п. 29 Порядка N 813, п. 6 Постановления N 812). Напомним, для командировочного удостоверения установлена унифицированная форма Т-10, утвержденная Постановлением N 1 .
Особенности командирования отдельных гражданских служащих за пределы территории РФ устанавливаются законодательством РФ. Об этом сказано в п. 25 Порядка N 813.
Основные положения Постановления 729
- Расходы на аренду или найм жилого помещения. Напомним, что договор аренды заключается, если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, а договор найма в случае, если обе стороны физические лица. Максимальная сумма возмещения по данной статье расходов – 550 рублей в сутки. При отсутствии документов подтверждения, размер выплаты сокращается до 12 рублей за сутки проживания.
- Суточные расходы возмещаются в размере 100 рублей за сутки командировки.
- Возмещение оплаты проезда до места командировки и обратно осуществляется в размере фактических расходов. Обязательно наличие подтверждающих документов установленного образца. При отсутствии проездных документов оплата производится в ином порядке. Рассмотрим возможные варианты более подробно в таблице, приведенной ниже.
| Вид транспорта | При наличии проездных документов | При отсутствии проездных документов |
| Железнодорожный | купейный вагон скорого фирменного поезда | плацкартный вагон пассажирского поезда |
| Воздушный | салон эконом-класса | ———————— |
| Морской | каюта 5 группы | каюта 10 группы |
| Речной | каюта 2 категории | каюта 3 категории |
| Паромная переправа | каюта 1 категории | каюта 3 категории |
| Автомобильный | общего пользования (кроме такси) | автобус общего типа |
Возмещение понесенных сотрудником затрат осуществляется организацией, его командировавшей. При этом оплата затрат по нормам, установленным данным постановлением, производится из средств, выделенных на эти цели из федерального бюджета. Возмещение затрат, совершенных сверх установленных норм, проводится за счет экономии средств бюджетной сметы.
Внесение изменений в Положение о командировках от 29.07.2015 года
Законодательство РФ совершенствуется, в него регулярно вносятся изменения и поправки. Положение о командировках также не является статичным документом, реалии сегодняшнего дня потребовали внесения существенных корректировок документа. Постановление Правительства №749 от 29.07.2015 года внесло некоторые важные изменения в Положение о командировках. На нашем интернет-ресурсе можно скачать бесплатно Положение о командировках образца 2017 года.
Немного конкретики о внесенных корректировках:
- обязательное издание приказа о направлении работника в командировку или распоряжения;
- возможность использования договора заключения найма жилого помещения, либо оплаченного счета в отеле для определения фактического периода пребывания сотрудника в командировке. Данный вариант учета продолжительности командировки необходим в случае, если отсутствуют проездные документы;
- возможность подтверждения фактического срока пребывания посредством документа, выданного принимающей стороной о дате прибытия и убытия командированного сотрудника.
Расходы на командировку: за что платит работодатель
Отправляя сотрудника выполнять трудовые функции в другом населенном пункте России, за счет компании необходимо:
- приобрести проездные билеты, причем независимо от вида транспорта. Исключение составляет только такси — поездку в нем, как правило, не компенсируют;
- оплатить жилье — это может быть гостиничный номер или аренда жилья, при условии, что имеются документы, доказывающие соответствующие траты;
- выдать суточные — они рассчитываются за каждый день командировки, в том числе каждый день, когда сотрудник был в пути в другой населенный пункт и обратно. Исключение составляют однодневные поездки — если утром работник отправился в другой населенный пункт, чтобы выполнить полученное служебное задание, а вечером (до 12 часов ночи) вернулся. За них суточные не выплачивают;
- иные траты, по договоренности с руководством. Например, во внутренних документах организации может быть предусмотрена компенсация представительских расходов, затрат на аренду автомобиля и(или) личного водителя, на услуги VIP-залов в аэропортах, услуги связи, прочие моменты.
Что касается заграничных поездок, то на работодателя ложится обязанность заплатить еще консульские сборы, выдать деньги на оформление визы, оплатить страховку, расплатиться по иным обязательным при пересечении границы платежам.
Помимо этого, работодатель обязан сохранить за командированным сотрудником заработную плату, поскольку фактически человек выполняет свои трудовые обязанности за пределами организации. Зарплата в данном случае выплачивается за каждый день командировки, включая дни, когда работник находился в пути.
По общим правилам, если представлены документы, подтверждающие траты во время поездки, то их в полной мере можно учесть при расчете налога на прибыль либо налога на УСН.
Несколько слов о правовом статусе
С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон N 83-ФЗ , который внес кардинальные изменения в бюджетный сектор экономики страны. Прежде всего он изменил правовой статус бюджетных учреждений. Согласно внесенным изменениям государственное или муниципальное учреждение может быть автономным, бюджетным или казенным. С приобретением нового правового статуса у перечисленных выше учреждений в первую очередь меняется система финансирования, а это накладывает отпечаток на осуществление того или иного вида расходов (в том числе и командировочных) при ведении финансово-хозяйственной деятельности.
——————————-
Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Казенные учреждения (КУ) в соответствии со ст. 161 БК РФ получают финансирование из соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы, как это было и ранее с бюджетными учреждениями. КУ вправе осуществлять приносящую доход деятельность, если ее ведение предусмотрено в их учредительных документах, однако доходы от указанной деятельности поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (п. 3 ст. 161 БК РФ).
Бюджетные и автономные учреждения (БУ и АУ) финансируются за счет субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (п. 6 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ , п. 4 ст. 4 Федерального закона N 174-ФЗ ). Они вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, при условии, что данный вид деятельности закреплен в их учредительных документах. Доходы от такой деятельности поступают в самостоятельное распоряжение БУ и АУ (п. 4 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ, п. 8 ст. 2 Федерального закона N 174-ФЗ).
——————————-
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
Таким образом, начиная разговор о командировочных расходах, в первую очередь следует ориентироваться на статус учреждения, поскольку именно он будет основополагающим при осуществлении того или иного расхода командированным лицом.
Правомерны ли расходы на проезд в такси?
На практике часто бывает, что командированный работник просит возместить ему расходы на проезд в такси, которым ему пришлось воспользоваться в связи с поздним отправлением поезда или с задержкой прибытия самолета. Можно ли их оплатить? Как уже было отмечено выше, для федеральных КУ Постановление N 729 исключает оплату расходов на проезд в такси за счет бюджетных средств, однако данную выплату можно произвести за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности БУ и АУ, ввиду отсутствия запрета в Положении N 749 на осуществление подобного вида расходов. Об этом свидетельствуют Письма Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162, от 31.07.2009 N 03-03-06/1/505, от 22.05.2009 N 03-03-06/1/339.
Как отметил ФАС МО в Постановлении от 05.07.2010 N КА-А40/6676-10, в ст. 168 ТК РФ сказано, что при направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Следовательно, если работник воспользовался услугами такси при направлении в командировку (равно как и при нахождении в служебной командировке) с ведома работодателя, данные затраты являются законными и подлежащими возмещению работнику работодателем.
Однако хотим обратить внимание читателей: несмотря на то что запрета для осуществления данного вида расходов для БУ и АУ нет, все затраты, произведенные работодателем по возмещению работнику стоимости проезда на такси, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.
Документальным подтверждением расходов на оплату услуг такси является кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978).
Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо N 03-03-06/2/162).
Размер суточных при командировках в бюджетных учреждениях в РФ в 2020 году
Размер суточных при командировках в бюджетных учреждениях в РФ в 2020 году рассчитывается с учетом некоторых особенностей. О них подробно изложено в нормах российского законодательства.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
(Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Крайне важно знать, сколько именно начисляют в случае командировочных суточных затрат в 2020 году и что об этом указано в законодательстве России.
С 23.03.2019 года увеличилась норма суточных в пределах Республики Беларусь и составляет 9,00 руб.
Суточные расходы выплачиваются в размере 100%, независимо от места пребывания и длительности командировки. В размер суточных также включается время в пути, независимо от предоставления питания.
Два примера:
1. Работник направлен в г. Дзержинск на один день 25.03.2019 г. В этот день он возвращается домой. Суточные к возмещению составляют 100% от нормы: 1 день х 9,00 руб. = 9,00 руб.
2. Сотрудник направлен в командировку в г. Рига (Латвия) на период с 25 по 28 марта 2020 г. В пути находился два дня: 24 и 29 марта. Размер суточных составит: 6 дней (24.03, 25.03, 26.03, 27.03, 28.03, 29.03) х 50 EUR (норма суточных по Приложению 2) = 300 EUR.
Не возмещаются затраты по найму жилья и суточные за те дни, в которые работник находится в месте командировки до ее начала или по окончании в личных целях (выходные, государственные праздники и т. д.). Оплачивается только проезд.
