Договор аренды транспортного средства с экипажем: нюансы налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор аренды транспортного средства с экипажем: нюансы налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Применение онлайн-касс при аренде авто

2. Аренда авто у ИП без экипажа

3. Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

4. Особенности бухучета аренды автомобиля

5. Аренда автомобиля у сотрудника — налогообложение в 2020-2021 годах

6. Обязанности по договору аренды автомобиля с экипажем

7. Начислена аренда автомобиля: проводки, аренда автомобиля в командировке налоговый учет для физ лиц

8. Аренда автомобиля у сотрудника

Арендованное имущество учитывается на забалансовом счете 001 у арендатора. Оно приходуется по установленной договором цене и речь не об арендной плате, а цене самого имущества. Стороны могут назвать ее приблизительно, взять рыночную стоимость, пригласить для оценки эксперта или установить ее иным способом, предусмотренным договором и внутренними положениями организации.

Применение онлайн-касс при аренде авто

По новой редакции закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, расчетом считается получение и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абз. 20 ст. 1.1 закона 54-ФЗ), и применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно всеми организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ). Таким образом, при перечислении денежных средств сотруднику в счет внесения арендной платы по договору аренды ТС организация должна пробить кассовый чек.

Исключение, действовавшее до 01.07.2019, — если оплата произведена в банке через кассира-операциониста (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Однако стоит сделать ремарку о том, что трактовка положений закона 54-ФЗ разнообразна. До сих пор эксперты и специалисты ФНС и Минфина не пришли к единому мнению о необходимости пробивать чек по договорам ГПХ. На данный момент безопаснее пробить чек, особенно если предприятие уже применяет онлайн-кассы.

Аренда авто у ИП без экипажа

При аренде авто у ИП без экипажа налогообложение следующее: налог с дохода и страховые взносы уплачивает сам ИП в рамках своей предпринимательской деятельности.

То же самое относится и к вопросу признания затрат на аренду у арендатора: ситуация аналогична предыдущим рассмотренным случаям. Можно признать экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, а при УСН — входящие в список разрешенных затрат.

Стоит отдельно проговорить момент онлайн-касс. Согласно закону 54-ФЗ чек необходимо пробивать при расчетах между юридическими лицами и ИП в случае расчетов наличными деньгами или банковской картой. Таким образом, при оплате аренды авто предпринимателю наличными или переводом с карты на карту необходимо пробить кассовый чек. Если есть желание избежать использования кассовой техники, необходимо оплачивать аренду безналом — переводом денежных средств с расчетного счета организации-арендатора на расчетный счет предпринимателя-арендодателя.

С точки зрения трудового законодательства правильнее было бы заключить с работником дополнительное соглашение об использовании его личного автомобиля в интересах работодателя и выплачивать ему компенсацию. Также с сотрудником можно заключить два договора: договор аренды транспортного средства без экипажа и договор на оказание услуг по управлению и технической эксплуатации. При этом оказание услуг по управлению и технической эксплуатации не должно входить в число должностных обязанностей работника.

О том, как заключить договор аренды транспортного средства без экипажа с работником, как посчитать налоги и взносы, рассказано в статьях «Работник на личном авто» («Зарплата», 2010, N 6) и «Арендуем автомобиль у работника: налоги и взносы» («Зарплата», 2010, N 7). — Примеч. ред.

Арендатор отражает расходы по договору аренды транспортного средства с экипажем (аренда транспорта, плата за услуги по управлению, ГСМ) в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример 2. Дополним условия примера 1. Согласно договору:

арендная плата составляет 18 000 руб., в том числе:
стоимость аренды автомобиля — 15 000 руб.;
оплата услуг водителя — 3000 руб.;

Стоимость автомобиля, согласованная сторонами, — 500 000 руб.

Какими проводками бухгалтер ООО «Веник и метла» должен отразить операции, связанные с начислением и выплатой вознаграждения за услуги, оказанные арендодателем в соответствии с договором аренды транспортного средства с экипажем?

Решение. Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 001

500 000 руб. — отражено за балансом арендованное транспортное средство;

Дебет 20 Кредит 76

15 000 руб. — начислена арендная плата за автомобиль;

Дебет 20 Кредит 76

3000 руб. — отражено вознаграждение за услуги управления;

Факт передачи ТС арендатор и арендодатель обычно фиксируют отдельным актом приема-передачи. Он составляется по следующей схеме:

1. Преамбула (как в договоре).

2. Информация о том, кто, что и кому передает, в т. ч. индивидуальные характеристики ТС, как в договоре (номер, цвет, марка и т. п.).

3. Состояние объекта (исправен или нет, имеются ли повреждения, дефекты и т. п.).

4. Сведения о передаче документов, оборудования, ключей (если что-то из этого передается).

5. Данные о количестве составленных экземпляров акта.

6. Подписи участников сделки.

Перед тем как подписать акт, стороны должны осмотреть ТС на предмет соответствия информации, изложенной в документе, фактическим обстоятельствам. Если найдены поломки и другие недочеты, это обязательно должно быть отражено в акте.

Обычно дата подписания акта является началом отсчета срока начисления арендной платы.

Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

Написать комментарий

Арендодателем может выступать физическое лицо, зарегистрированное как ИП. Вопрос налогообложения при аренде автомобиля с экипажем у ИП полностью снимается с организации-арендатора. Налог с дохода от аренды платит ИП в соответствии с применяемой им системой налогообложения. Что касается страховых взносов в части оплаты услуг по управлению транспортным средством, то и здесь ИП уплачивает их самостоятельно в фиксированном размере в рамках своей предпринимательской деятельности, если он сам является водителем. В случае наличия наемного персонала на этой должности ИП уплачивает страховые взносы в общем порядке как работодатель.

Расходы по аренде авто у ИП организация-арендатор признает в том же порядке, что и по аренде авто у физического лица.

Особенности бухучета аренды автомобиля

Договор аренды транспортного средства возлагает на арендатора обязательство покрывать все расходы, связанные с использованием транспортного средства. В них, прежде всего, входят ГСМ:

различное топливо (газ, дизель, бензин);
смазочные материалы;
специализированные жидкости (охлаждающие, тормозные).

Для грамотного учета водитель должен предоставить в бухгалтерию отчет о понесенных расходах. К документу необходимо приложить чеки на приобретенное топливо и прочие материалы.

Отражение расходования топлива в бухгалтерском учете происходит следующим образом:

Стоимость ГСМ (без налога на дополнительную стоимость). Дт 10 — Кт 60.
НДС по бензину. Дт 19 — Кт 60.
Списание расходов на ГСМ. Дт 20, 26, 44 — Кт 10.

Министерство транспорта РФ разработало нормы расхода топлива. Однако они не распространяются на организации, которые не занимаются перевозкой пассажиров. В подобных случаях компания имеет право разработать собственные нормативы.

Налоговые обязательства арендатора автотранспорта зависят от того, какие затраты возложены не него по результатам заключения договора с физическим лицом, и от выбранной компанией системы налогообложения (общей или упрощенной).

Если юридическое лицо сделало выбор в пользу общей системы налогообложения, то учитывать арендную плату придется в составе расходов на последнее число отчетного периода. Прочие расходы, которые включают ГСМ, оплату парковки и проезд на платных дорогах, учитываются по датам документов, подтверждающих операции (чеки, квитанции). В случае с упрощенной системой расходы учитываются лишь после их произведения и оплаты.

Для обеих систем налогообложения обязательна экономическая обоснованность затрат и их документальное подтверждение.

Плата, которую получает сотрудник-арендатор облагается налогом в соответствии с НК РФ. Налоговым агентом в этом случае выступает организация-арендатор. Ее задача удержать необходимую сумму из тех средств, которые будут выплачены работнику за автомобиль.

Процент, удерживаемый государством, зависит от статуса работника. Если сотрудник — резидент РФ, то ставка составит 13%. В противном случае она увеличится до 30%.

Удержанная сумма должна быть переведена в бюджет не позднее, чем через 24 часа после получения дохода сотрудником. Средства считаются выплаченными после получения служащим средств из кассы или после их перевода на расчетный счет.

Если при заключении соглашения было решено, что арендатор будет самостоятельно покрывать все расходы, связанные с ремонтом авто, то деньги, предназначенные на эти цели, также буду считаться доходом арендодателя. Их придется учитывать при уплате налогов. Однако расходы на топливо, парковку, проезд на платных дорогах не идут в расчет, поскольку рассматриваются в качестве трат, которые арендатор совершает в собственных интересах.

При расчете придется использовать форму 6-НДФЛ, в которой выплата средств за аренду предприятием авто у физического лица указывается в следующих пунктах:

020 (размер платы);
130 (общая выплаченная сумма).

Налоги по арендованному предприятием автотранспорту отражаются в строках:

040 (исчисленный налог с выплат);
070, 140 (удержанные сборы).

Даты операций отражаются в пунктах:

100, 110 (дата выплаты);
120 (следующий день после выплаты).

В случае с 2-НДФЛ код зависит от того, какие услуги предоставляет собственник. Таким образом, если авто сдается в наем без услуг водителя, то в отчетности используется код 2400. Если же осуществляется аренда с экипажем, то возможно 2 варианта:

Отдельные выплаты по услугам предусматривают использование двух граф с указанием кодов 2400 и 2010.
Объединенные суммы фиксируются по коду 2010.

Организация отчитывается в ФНС в стандартном порядке. Конкретная инспекция зависит от места регистрации компании, не арендодателя.

Несмотря на аренду авто, обязанность выплачивать транспортный налог остается за собственником.

Организация ни в коем случае не должна выплачивать подобные сборы. Даже в договоре или перечне расходов нельзя отразить эту сумму. Единственная возможность освободиться от необходимости уплаты налога — повысить арендную плату, чтобы покрыть ее.

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

3. Арендная плата и оформление документов

4. Налоговый учет аренды автомобиля

5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля

6. Путевые листы при аренде автомобиля

7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля

8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля

9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл

10. Страховые взносы при аренде автомобиля

11. Бухучет аренды автомобиля с проводками

12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица

13. Аренда автомобиля 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.

И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.

Однако на практике чиновники не запрещают заключать такой договор: письма Минфина от 14.07.2008г. №03-04-06-02/73, от 16.08.2010г. №03-04-05/3-462, от 01.12.2009г. №03-03-06/1/780.

Однако на одну ситуацию внимание обратите: заключить договор аренды автомобиля с экипажем с сотрудником, в должностные обязанности которого входит управление транспортным средством, нельзя. Потому что оплата за вождение получается двойная – в рамках трудового договора и в рамках гражданского договора на услуги по управлению автомобилем. В такой ситуации можно заключить договор аренды без экипажа.

Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.

Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.

Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).

Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.

Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:

Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).

Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).

НДФЛ облагается:

— доходы от сдачи автомобиля в аренду;
— услуги по управлению автомобилем.

Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как сказано выше, обязанностью организации-арендатора является составление и представление в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на физическое лицо – арендодателя. В связи с этим возникают вопросы по отражению в 2-НДФЛ аренды автомобиля.

Для заполнения раздела 3 справки вам потребуются такие коды дохода НДФЛ при аренде автомобиля (отдельно отражаются суммы по самой аренде и по услугам экипажа):

— 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств…»
— 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»

Аренда автомобиля у сотрудника — налогообложение в 2020-2021 годах

Здесь сразу примем во внимание, какой у нас договор аренды – с экипажем или без экипажа. Если с экипажем, то вы в договоре должны были разделить суммы за саму аренду, и за управление. Потому что страховые взносы при аренде автомобиля по ним начисляются по разным правилам:

— арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

— оплата за услуги по управлению облагается страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, т.к. она относится к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг (ч. 1 ст. 7 № 212-ФЗ).

Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если суммы в договоре не разделены, то высока вероятность того, что проверяющие из внебюджетных фондов начислят взносы со всей суммы арендной платы. Однако есть возможность оспорить это в судебном порядке (постановление ФАС ПО от 15.01.2013 № Ф06-10012/12).

Гражданским кодексом предусмотрен договор аренды транспортных средств:

с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (аренда с экипажем) (ст. ст. 632 — 641 ГК РФ);
без экипажа (ст. ст. 642 — 649 ГК РФ).

В первом случае эксплуатацию машины организует арендодатель, во втором — арендатор. Мы рассмотрим второй вариант — договор аренды без экипажа, поскольку считаем маловероятным, что ваш сотрудник, не будучи профессиональным водителем, занятый исполнением должностных обязанностей по основному месту работы, возьмет на себя дополнительную нагрузку организовать эксплуатацию и обслуживание автомобиля в интересах работодателя.

Примечание. Способы использования работодателем личного автомобиля сотрудника

Оформить использование личного автомобиля работника в служебных целях организация может различными способами:

выплачивать сотруднику компенсацию за использование и износ личного автомобиля по трудовому договору;
арендовать у работника автомобиль;
заключить договор на оказание транспортных услуг.

Кроме того, работник может передать организации машину в безвозмездное пользование или лизинг.

Расходами организации по страховым договорам (как обязательным, так и добровольным) являются страховые премии, уплачиваемые страховой компании (п. 1 ст. 2 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Если организация применяет метод начисления и договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, девяти месяцев), то расходы на страхование учитываются при исчислении налога на прибыль равномерно (абз. 7 п. 2 ст. 286, п. 3 ст. 286 и п. 6 ст. 272 НК РФ):

в течение срока действия договора, если страховая премия перечислена разовым платежом. При этом сумма расходов, которую организация может признать, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде;
в течение срока, за который уплачена часть страховой премии, если страховые взносы уплачиваются в рассрочку. При этом сумма, включаемая в расходы, рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если срок договора менее одного отчетного периода, то расходы на страхование включаются в состав расходов в момент оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе сумма страховой премии включается в расходы после ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если у таких организаций порядок учета расходов на страхование в бухучете и налоговом учете различается, то возникает необходимость применения ПБУ 18/02.

Одним из обязательных условий признания затрат расходами является подтверждение их документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обязанности по договору аренды автомобиля с экипажем

Арендодатель обязан (безоговорочно):	Арендатор обязан (если иное не предусмотрено договором):	Члены экипажа обязаны подчиняться (п. 2 ст. 635 ГК РФ):
— поддерживать надлежащее состояние автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ); — обеспечивать нормальную и безопасную эксплуатацию автомобиля в соответствии с целями аренды, указанными в договоре (п. 1 ст. 635 ГК РФ);	— нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в т.ч. расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ)	— распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации автомобиля; — распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации автомобиля

Начислена аренда автомобиля: проводки, аренда автомобиля в командировке налоговый учет для физ лиц

А можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия за счет аренды транспортного средства?

Что указать в договоре аренды автомобиля?

Как платить аренду за пользование автомобилем физическому лицу в командировке: налом или безналом?

Нужно ли платить с таких арендных платежей НДФЛ?

Облагается ли данная арендная плата страховыми взносами?

Какие проводки сделать?

Подобные вопросы возникают у бухгалтера предприятия, когда предприятие собирается арендовать автомобиль у физ. лица. Но вот только надо ли с этой аренды платить налоги в бюджет или нет? Как быть и что делать? Бухгалтер, особенно молодой, начинает сомневаться и может вовсе оставить эту затею с арендой. Так вот, ничего страшного и сложного в таком договоре нет.

Стоит поступить следующим образом.

Составляете с физ. лицом договор аренды транспортного средства без экипажа. По такому договору Вам предоставляется автомобиль за плату без водителя. Срок и сумму арендной платы, а также сроки е способ ее выплаты тоже оговариваете в договоре. ПРИМЕР.

ИП Соколов А. С. занимается розничной и оптовой торговлей. Для доставки товаров ему необходим автомобиль. Поэтому ИП Соколов А.С. заключил договор аренды автомобиля без экипажа с неким Аполяном Д.М. сроком на 6 месяцев. Сумма аренды составляет 7 тыс. рублей в месяц. Выплата производится 5 числа месяца, следующего за месяцем пользования автомобилем, через кассу.

Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по арендной плате за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося работником организации и ИП?

1. Разберемся с вопросом, из каких денег можно оплачивать данную аренду: из выручки, поступившей в кассу или надо снимать деньги с расчетного счета?

В Указаниях Банка России написано, что оплачивать аренду недвижимого имущества можно деньгами, полученными в кассу из банка. Про оплату аренды движимого имущества ничего не написано в данных Указаниях. А это значит, что для соблюдения требований по ведению кассовых операций, деньги для оплаты за аренду автомобиля стоит получать из банка.

2. Надо ли платить с арендной платы НДФЛ и страховые взносы?

Арендная плата за пользование автомобилем является доходом физического лица Аполяна Д.М. Значит с нее надо уплачивать НДФЛ в размере 13%. ИП Соколов А.С. выступает налоговым агентом и, соответственно, исчисляет НДФЛ, удерживает его с выплачиваемого дохода и перечисляет в бюджет.

Оплатить ИП Соколов А.С. удержанный НДФЛ в бюджет должен до выплаты арендной платы Аполяну Д.М., т. 5 числа месяца, следующего за месяцем пользования автомобилем.

Арендная плата за пользование автомобилем не облагается страховыми взносами, т.к. не является объектом обложения.

3. Можно ли отнести арендные платежи к расходам, уменьшающим доходы от реализации?

Да, можно отнести в том месяце, за который аренда начисляется.

4. Корреспонденция счетов

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды

Так что, ничего страшного в учете аренды автомобиля нет. Смело уменьшайте свою налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по аренде автомобиля.

Аренда автомобиля у сотрудника

Не каждая компания имеет корпоративные автомобили, это может быть слишком дорого. В таком случае организация выбирает альтернативный вариант – берет транспортное средство в аренду у сотрудника. Рассмотрим такую сделку с позиции выгоды, оценим риски и расскажем об учете такой операции.

Одним из вариантов предоставления машины сотрудника работодателю может быть платная услуга. Для этого предприятие заключает арендный контракт с работником и устанавливает размер выплат за пользование транспортным средством в служебных целях. Сумма платежа должна быть зафиксирована в соглашении, в нем же необходимо прописать и график выплат. Это могут быть фиксированные суммы, выплачиваемые работнику ежемесячно, или разовая выплата за каждую поездку специалиста по делам предприятия.