Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как устроено налогообложение по дивидендам американских ценных бумаг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Временный пересмотр соглашения влечет за собой взыскание 30% из сумм доходов, полученных в виде дивидендов и купонов. При этом данные взыскания удерживаются в соответствии с главой 4 Налогового кодекса США и классифицируются как штраф за нераскрытие информации и не подлежат зачету при уплате налогов в бюджет РФ. Согласно действующему договору между РФ и США об избежании двойного налогообложения, подлежат зачету только суммы уплаченных за рубежом налогов, на штрафы действие договора не распространяется.
Как по закону РФ платить налог по доходам от американских акций
При совершении сделок с ценными корпоративными и ценными бумагами США и других стран возникает ряд особенностей:
- НДФЛ, который платят с каждого источника дохода физические лица. В данном случае сумма налога рассчитывается относительно каждой из сделок отдельно, а в качестве налоговой базы выступает разница между стоимостью продажи и покупки. Снизить ее можно на величину комиссий, которую взимает брокер. Стандартная ставка для российских резидентов сегодня составляет 13%, а для нерезидентов уже 30%. Добавим, что с нынешнего года все резиденты с доходом выше 5 миллионов рублей за год будут уплачивать на сумму превышения НДФЛ по ставке 15%.
- Торговля иностранными акциями идет в валюте (в отношении американских компаний доллары США), поэтому важно для расчета НДФЛ выполнять их пересчет по курсу Центрального банка на дату совершения конкретной сделки. По этой причине возникает постоянно валютная переоценка и в отдельных случаях налог с продажи американских акций надо платить даже если вы оказались в убытке по долларам США.
- При торговле акциями и бумагами зарубежных эмитентов через российского брокера, последний выступает в качестве налогового агента. В этом случае он рассчитывает налог на дивиденды американских акций, автоматически взимает его и направляет в бюджет, что делает торговлю для трейдера максимально комфортной. При работе через иностранных брокеров все финансовые расчеты и требования по уплате остаются на плечах самого трейдера.
- Если обычные или привилегированные акции иностранной компании были куплены после 1 января 2014 года и находились в собственности владельца более трех лет, то при условии их допуска для торговли на биржах в Санкт-Петербурге или Москве инвестор может рассчитывать на налоговый вычет. Размер последнего составляет 3 миллиона за каждый год владения. Для получения подобной льготы надо направить брокеру заявление или самостоятельно его подать в ФНС в формате декларации 3-НДФЛ.
Общая информация по налогам в РФ
Налогообложение в большинстве стран мира гибкое и им можно управлять, если знать все нюансы. В итоге инвестор может либо существенно сократить объем налоговых отчислений, либо полностью избежать их.
Что касается РФ, то c начала 2018 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.
В рамках CRS идет обмен информации только по налоговым нерезидентам. Так что быть «уклонистом» рискованно. Что касается размеров отчислений, они могут показаться большими, но это лишь первое впечатление. Можно получить налоговый вычет, манипулировать с убыточными и прибыльными позициями, чтобы отсрочить дату выплаты. Есть масса других лазеек и все они законны. Так что усилия рекомендую направить на оптимизацию налогообложения, а не на уход от уплаты отчислений с дохода в бюджет.
Какие налоги платит инвестор
Этот вопрос разбирать будем с точки зрения физлица, являющегося резидентом РФ. В общем случае вы столкнетесь с такими налогами как НДФЛ, НДС и налог на имущество. НДФЛ изменяется в зависимости от источника дохода:
- 9% – минимальная существующая ставка, применяется только к облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до начала 2007 г. Сейчас на ММВБ такие бумаги в продаже отсутствуют.
- 13% – для остальных типов доходов.
- 35% – повышенная ставка для выигрышей, призов, банковских вкладов, инвестиций в КПК (кредитные потребительские кооперативы). Но и в этом случае до заявленных 35% дело доходит редко.
Теперь подробнее поговорим о разных вариантах налогообложения.
Российские фонды на американский рынок
Что в России? Из доступного у нас есть классические ETF, биржевые паевые инвестиционные фонды (БПИФ) и обычные ПИФ. Никто из них не выплачивает дивиденды. Но это не значит, что у всех одинаковая ставка налога на дивиденды.
Какие налоги скрыты внутри фонда?
Иностранные фонды
Фонды на Америку от провайдера Finex (FXUS / FXIT / FXIM), хоть и обращаются в основном на российских биржах, зарегистрированы в Ирландии. Ставка налога на дивиденды — 15%. Дивиденды реинвестируются внутри фонда.
Интересные факты:
- давным-давно (если не ошибаюсь году в 2013) Finex выплачивал дивиденды. Но практически сразу отказался от этого. Основные причины — трудности взаимодействия с брокерами: кто-то задерживал выплаты, кто-то неправильно конвертировал и учитывал валютный доход.
- до 2019 года ставка налога на дивиденды у Finex составляла 30%.
Если форма W-8BEN подписана и подтверждена брокером, то инвестор будет платить суммарно 13% налога на дивиденды по американским акциям:
- 10% — удержит эмитент;
- 3% — самостоятельно задекларирует;
Иностранные компании платят дивиденды в долларах. При расчёте налога, инвестор должен самостоятельно перевести их в рубли по курсу доллара ЦБ РФ на день выплаты.
Это можно сделать через личный кабинет налоговой инспекции. Достаточно заполнить данные о себе и своих доходах.
Прежде чем заполнять доходы по дивидендам, запросите справку от брокера, в которой будет указаны все поступления на счёт от иностранных эмитентов.
Нельзя просуммировать все поступления и написать одну итоговую сумму. Нужно каждую запись о поступлении вносить отдельно. Американские компании чаще всего платят дивиденды 4 раза в год, поэтому для одной компании будет сразу 4 записи.
Коды для заполнения декларации 3-НДФЛ:
- 1010 — код дохода дивидендов;
- 840 — код Соединенных Штатов Америки;
Кроме подоходного налога с заработной платы все резиденты уплачивают:
| Social Security Tax, полная ставка которого составляет 12,4% от фонда заработной платы, он перечисляется в социальный фонд; |
| Medicare, полная ставка которого составляет 2,9% от фонда заработной платы, он перечисляется в медицинский фонд. |
Половину этих отчислений (6,2% Social Security Tax и 1,45% Medicare) уплачивает работодатель, оставшуюся половину – сам работник.
При этом существует ряд особенностей при исчислении данных платежей. Например, работодатели обязаны удерживать и перечислять дополнительный налог на медицинскую помощь в размере 0,9%, если заработная плата работника в течение календарного года превышает 200 тыс. долларов.
В 2021 году базовый лимит заработной платы составляет $137700.
Налог в России при наследовании не уплачивается.
В случае российского брокера — ему надо сообщить о вступлении в права и переоформить счет. По страховым программам — в полисе сразу прописываются наследники.
А вот в случае с американскими брокерами, налоги надо платить практически всегда. И налог этот доходит до 45%, если у нерезидента на счету более $60 000. Но есть 2 варианта, как можно избежать эту выплату.
- открыть совместный счет у американского брокера.
Однако в этом случае возможны вопросы в налоговой РФ. Дело в том, что в российской практике нет совместных брокерских счетов, а совместный банковский счет законодательно был определен только в 2018 году. Поэтому возможны вопросы по расчету налога, например, кто его будет платить.
- указать российский совместный банковский счет.
Как правило, являются наилучшим вариантом пенсионного накопления для большинства налогоплательщиков. Как и в случае с предыдущими счетами, процентный доход, дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом. Главное отличие этого типа счета в том, что он пополняется из сумм, уже обложенных подоходным налогом и отчисления на этот счет не уменьшают налогооблагаемую базу. Преимуществом этого счета является то, что будущие выплаты с этого счета не будут облагаться федеральными налогами.
Отчисления на этот счет могут быть изъяты владельцем счета в любой момент без какой-либо уплаты налогов или штрафов. Однако изъятие в части дивидендных выплат или прироста капитала может облагаться налогом и 10%-м штрафом за преждевременное изъятие до достижения возраста в 59,5 лет.
Кроме того, для получения безналогового статуса первые изъятия с такого счета должны быть сделаны не ранее пятилетнего налогового срока с года, к которому относилось первое отчисление. К примеру, если первое отчисление вы совершили 15 апреля 2005-го года и относится оно к налоговому периоду 2004-го года, то ваш пятилетний мараторий начинается 1 января 2004-го года и изъятия после 31 декабря 2008-го года не будут облагаться федеральными налогами.
Подоходный налог (Income Tax)
Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:
В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).
| Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы), |
| От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда), |
| Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав), |
| Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности). |
В каких случаях нужно платить НДФЛ?
Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.
Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.
Другое условие, при котором возникает обязанность уплатить налоги — это полученная прибыль по итогам года. Речь идет именно о полученной, то есть реализованной прибыли. Например, если вы купили акции, и они выросли в цене, но вы их еще не продали — это бумажная прибыль, и в этом случае декларировать пока еще нечего и налог платить пока еще не требуется. Но если акции были проданы с прибылью, то прибыль считается реализованной, и в этом случае появляется обязанность заплатить налог.
Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).
В Америке очень много налогов, но это еще не значит, что их все вам нужно платить. Все зависит от конкретно вашей ситуации: если у вас нет автомобиля, то платить налог на него автоматически не нужно. Но пока мы разбираемся с налогами, которые платит любой наемный работник. Их всего четыре:
- Федеральный налог единый для всех пятидесяти штатов и определяется уровнем дохода налогоплательщика в совокупности с другими обстоятельствами. Поскольку в Штатах прогрессивное налогообложение, налог тем выше, чем больше у вас зарплата. Один из важных факторов, влияющий на размер ставки федерального налога — семейное положение. Обычно супружеская пара платит меньше, если подаются тоже вместе. Хотя можно подаваться и раздельно, но это выходит дороже. Вот таким нехитрым способом США лоббируют традиционные ценности.
Какой доход за рубежом облагается налогом в США?
В налоговой системе США налог на иностранный доход формируется по той же предельной ставке, что и любой доход, полученный внутри страны. IRS США облагает налогом два типа доходов, которые нужно указывать в рамках налогообложения трудовой деятельности – это общий валовой доход и иностранный доход.
Основным определяющим фактором иностранного трудового дохода является физическое месторасположение источника дохода, а не место расположения банковского счёта. К основным видам зарубежных доходов, которые облагаются подоходным налогом в США относятся:
- Заработная плата / оклады – это доход, выплачиваемый американскому налогоплательщику за услуги или проданные товары за границей. Это касается и тех случаев, когда Вы работаете в филиале / представительстве американской компании за границей, как наёмный сотрудник или являетесь самозанятым лицом за рубежом.
- Проценты – это сумма денег, выплачиваемая предприятием / банком физическому или юридическому лицу, за возможность использования предоставленных средств в своих целях. Например, это могут быть процентные выплаты по сберегательным счетам и срочным депозитам, открытых в иностранных банках.
- Дивиденды – это выплаты по различным акциям, находящимся в иностранной собственности.
- Доход от аренды – это размер прибыли, полученной владельцем недвижимости за использование его иностранной собственности физическими / юридическими лицами.
Подоходный налог (Income Tax)
Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:
В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).
-
Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы),
-
От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда),
-
Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав),
-
Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности).