Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО с долгами по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процесс прекращения деятельности общества описан подробно в законе. Помимо конкретизации действий, указаны и сроки их выполнения. Если учредители ООО пропустят срок, их могут привлечь к административной ответственности.
- Общество по факту продолжает функционировать, но под другим названием и иными реквизитами.
- В отличие от стандартной процедуры закрытия компании ликвидация путем присоединения или слияние ООО не требует больших затрат. Цена госпошлины составляет от 1,5 до 4 тыс. рублей.
- Чтобы начать присоединение фирм, не нужно согласовывать процедуру с налоговой и получать разрешение. Требуется только уведомить о решении.
- Участников ООО могут привлечь к субсидиарной ответственности, если их фирмы до слияния не расплатились перед кредиторами. Закрытие предприятия таким способом не освобождает руководителя от исполнения финансовых обязательств.
- Если ликвидация фирмы путем реорганизации началась после налоговой проверки, то инспекция может заподозрить в данном действии попытку уклониться от уплаты налогов.
- Процедура может затянуться на долгий срок, если присоединяющиеся компании находятся в разных регионах.
- В ходе процесс налоговая может нанести визит с целью проверки финансовой отчетности. Перед тем, как начинать процедуру, желательно привести в порядок все бухгалтерские бумаги.
Таким образом, присоединение фирм друг к другу с последующим созданием нового ООО небезопасно в том случае, когда компании не имеют долгов и ведут прозрачную бухгалтерию. В иных случаях процедура может повлечь за собой долгие налоговые проверки, привлечение учредителей к административной ответственности и дополнительные расходы.
Перед принятием решения о ликвидации или во время проведения реорганизации путем слияния важно учитывать следующие негативные последствия:
- при пренебрежении сроками сдачи отчетности в органы налоговой службы, расположенные по месту учета, не удастся избежать применения административных санкций материального характера в отношении руководства юридического лица;
- при нарушении правил составления бухгалтерских отчетностей и их сдачи, руководству предприятия также выписывается административный штраф;
- уклонение от отчислений в налоговый бюджет влечет за собой ответственность в соответствии с УК РФ.
Это касается непредставления деклараций в налоговые органы, подачи ложной информации о материальной и хозяйственном состоянии юридического лица.
Обычные сроки слияния составляют не более 4 месяцев. В некоторых ситуациях время проведения процедуры может быть увеличено, к примеру, при обнаружении крупной задолженности.
Сроки увеличиваются при выявлении серьезных проблем в функционировании предприятия.
Публикация о ликвидации в Вестнике является обязательной.
Интересует процедура ликвидации юридического лица? Читайте здесь.
Возможна ли ликвидация предприятий с долгами? Подробности в этой статье.
При грамотном проведении реорганизации по завершению процедуры удастся обеспечить защиту экономических интересов предприятия, официально прекратить хозяйственную деятельности и исключить юридическое лицо из единого реестра.
В качестве подтверждения завершения процедуры выдается соответствующее Свидетельство.
Последствия признания банкротом
Последствия признания банкротом могут быть следующие:
· передача компании новому управляющему;
· запрещение оформления сделок;
· размещение информации о начале процедуры банкротства;
· исключение сведений о компании из государственного реестра юридических лиц.
На различных стадиях банкротства могут подводиться итоги процесса признания несостоятельности фирмы. Данные фиксируются по результатам анализа хозяйственной деятельности компании.
К уголовной ответственности привлекаются лица, которые намеренно начинают процедуру банкротства без наличия для нее достаточных оснований. Ухудшение финансового состояния фирмы требует привлечения специалистов для оценки перспектив развития предприятия. Банкротство юридических лиц необходимо при наступлении кризиса, чтобы не усугублять материальные проблемы.
Кто может подать заявление на банкротство юрлица
Заявление на банкротство юридических лиц подается в арбитражный суд должником, кредитором или уполномоченным органом государственной власти. Принять участие в начале процесса может прокурор или представители налоговой службы. В процессе процедуры банкротства назначается управляющий фирмы, который контролирует реализацию требований судебного органа.
Слияние ООО: пошаговая инструкция
Перед началом рассмотрения особенностей и этапов процедуры слияния важно отметить, что она протекает одинаково вне зависимости от поставленных собственниками ООО целей – ликвидация или укрупнение бизнеса. В этом состоит особое преимущество ликвидации компаний через слияние – формально никаких нарушений требований законодательства и установленных процедур нет. Разница наблюдается лишь в возможных рисках и последствиях.
Шаг 1. Подбор второго участника слияния
Для цели ликвидации критически важно подобрать компанию, во-первых, желательно в форме ООО, во-вторых, реально действующую, не «однодневку» и не вызывающую подозрений в фиктивности реорганизационного процесса. В идеале слияние должно выглядеть так, как если бы стояла цель укрупнения бизнеса, а не прекращения деятельности участников реорганизации. Понятно, что сделать это очень сложно. Именно этим отчасти и объясняется востребованность услуг специальных «ликвидаторов», которые не только предоставят удовлетворяющую всем условиям компанию для слияния, но и сопроводят весь процесс. При этом зачастую бизнес, с которым должно произойти слияние, находится в другом регионе, что позволяет несколько снизить риск обращения на себя пристального внимания со стороны налогового органа, особенно если реорганизацию планируется проводить в отношении ООО с долгами.
Риски и неблагоприятные последствия
Принимая решение о проведении слияния, важно знать о некоторых негативных моментах, связанных с такой процедурой:
- Ответственность за административные правонарушения, которые были совершены любым из участников процедуры слияния, перейдет к новому юридическому лицу (ст. 2.1 КоАП РФ).
- Обязанность по уплате налогов сливающихся налогоплательщиков также переходит к преемнику. Нужно принять во внимание, что срок уплаты налогов в связи с проведением процедуры слияния никак не переносится и не продлевается (ст. 50 НК РФ).
- Работник, письменно выразивший свое несогласие работать на новом предприятии, вправе уволиться без отработки (п. 6. ст. 77 ТК РФ). Отметим, что такое заявление он должен подать своевременно. Так, Мосгорсуд своим определением от 22.06.2016 № 4г-3986/2016 подтвердил правомерность увольнения работника за прогул по той причине, что заявление об отказе от работы было подано им уже после того, как состоялось слияние.
Во избежание рисков оспаривания слияния надо учесть следующее:
- передаточный акт должен содержать сведения о составе передаваемых прав и обязанностей, а устав нового юридического лица — достоверные сведения о долях всех участников (постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 № Ф06-23644/2015);
- несоблюдение срока подачи документов на регистрацию после повторной публикации может быть поводом для обжалования слияния, в том числе по иску кредитора (постановление АС Поволжского округа от 25.09.2015 № Ф06-773/2015).
Реорганизация (присоединение, слияние) общества предполагает появление правопреемника. ООО официально прекращает деятельность, но все имеющиеся на этот момент обязательства, включая неисполненные и невыявленные, переходят к новому юридическому лицу, организации-правопреемнику. Объём представляемых документов здесь значительно меньше, чем при продаже, а сама процедура занимает больше времени (от 3 до 3,5 месяца). Создание юридического лица через подставных лиц влечёт за собой уголовную ответственность (УК РФ, ст.173.1). Наиболее приемлема реорганизация ООО путём слияния и присоединения.
|
Вид реорганизации |
Особенности проведения | Различия |
Сходство |
| Слияние | Ликвидируется юридическое лицо с исключением из ЕГРЮЛ. Его права и обязанности переходят к новому правопреемнику-обществу.
Может применяться для укрупнения бизнеса. |
Разные пакеты документов для регистрации. | Оба вида реорганизации сохраняют за бывшим собственником и руководителями субсидиарную и уголовную ответственность. |
| Присоединение | Схожа со слиянием. Ликвидируется юрлицо (одно или несколько). Остаётся одно общество, к которому переходят права с обязанностями всех ликвидированных юридических лиц. | При процедуре присоединения ликвидируются все юридические лица, кроме одного.
Проще порядок проведения, меньше денежных затрат. |
Стандартная ликвидация ООО
В первую очередь рассмотрим стандартный сценарий прекращения деятельности. Он будет состоять из следующих шагов:
- организация собрания учредителей. Принятие общего решения о закрытии компаний;
- формирование ликвидационной комиссии для инициации процесса. Определение сроков закрытия;
- уведомление о начале ликвидации контролирующих органов и специализированных служб;
- подготовка полного пакета документов, включая промежуточный и финальный ликвидационный баланс;
- получение выписок из соответствующих реестров;
- публикация сообщения о ликвидации ООО в официальных СМИ;
- письменное уведомление кредиторов, перед которыми имеются непогашенные задолженности;
- закрытие банковских счетов;
- получение финальных выписок из реестра ЕГРЮЛ.
При успешном прохождении всех этапов предприятие официально прекращает свою деятельность. Записи об участниках как налогоплательщиков исключаются из реестров, заканчиваются их обязанности перед государственными службами и кредиторами.
Данный вариант позволяет полностью прекратить существование ООО со всеми возможными обязательствами, однако даже при полном соблюдении всех этапов и наличии необходимой документации процесс ликвидации может затянуться из-за различных факторов. Для решения всех возможных форс-мажорных обстоятельств стоит привлечь профессионала.
Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.
Пакет документов, подаваемых основной компанией для завершения процесса присоединения
В законе № 129-ФЗ чётко зафиксирован перечень документов, которые подаются в этом случае в налоговые органы:
- заявление на бланке Р16003;
- учредительные документы каждой организации, принимающей участие в процессе, в том числе устав, ИНН, ОГРН;
- решение общего собрания о присоединении;
- соглашение о присоединении, подписанное на совместном собрании;
- копия сообщения, опубликованного в прессе;
- документ об уплате государственной пошлины;
- передаточный акт.
Присоединение ООО к ООО пошаговая инструкция в части формирования пакета документов для регистрации преобразований в ИФНС предусматривает обращение в указанный орган со следующими бумагами:
- решения о реорганизации (от каждого участника плюс совместное);
- заявлением о прекращении хозяйственной деятельности от имени присоединяемого общества (форма Р16003);
- заявлением по форме № Р14001 об изменении данных реестра ЕГРЮЛ;
- заявлением по форме № Р13001 о регистрации корректировки учредительных документов;
- протоколом общего собрания учредителей обществ;
- передаточным актом;
- договором о присоединении;
- учредительными документами (Уставом);
- квитанцией об уплате пошлины;
- подтверждением уведомления заинтересованных лиц (копиями извещений с отметками о получении адресатами, сообщений из «Вестника»).
По истечении 5 рабочих дней ИФНС выдаст:
- выписку из ЕГРЮЛ;
- свидетельство о регистрации;
- Устав с отметкой налоговиков.
1. Укрупнение бизнеса малых и средних предприятий
Реорганизация в форме слияния позволяет небольшим или средним фирмам объединиться в более крупную – в том числе для повышения конкурентоспособности, налоговой оптимизации и сосредоточения активов и пассивов в одной компании. С другой стороны, оно позволяет сократить число игроков на рынке, в том числе проигрывающих конкуренцию, неликвидные, и создать новые условия для ведения эффективного дела.
2. Диверсификация
Необходима для увеличения масштаба и ассортимента производимой продукции, что дает возможность повысить предложение и/или более полно и масштабно удовлетворить спрос на рынке.
3. Консолидация компетенций персонала, интеллектуальных прав и ноу-хау
Иногда данный процесс является самым простым способом получения мультипликативного эффекта от сложения преимуществ, сильных сторон, интеллектуальных прав и разработок нескольких конкурентов в технически и технологически емких отраслях и рыночных нишах.
4. Укрепление репутации
Владельцы бизнеса объединяют капиталы с другими компаниями в стремлении повысить репутацию на рынке. Это альтернативный способ ликвидации нерентабельного предприятия.
Правопреемственность при реорганизации
Вновь созданное в процессе слияния лицо принимает на себя все обязательства реорганизованных организаций.
Документом, подтверждающим такое правопреемство, является передаточный акт (ст. 59 ГК РФ). В нем отражается переход всех прав, обязанностей к новой организации.
То есть правопреемство осуществляется в отношении всех кредиторов, должников как по существующим обязательствам (включая оспариваемые), так и по тем, которые могут возникнуть, измениться или прекратиться после того, как передаточный акт будет составлен.
К передаточному акту прикладываются:
- бухгалтерская отчетность;
- акты инвентаризации;
- первичные бумаги по материальным ценностям;
- описи иного передаваемого имущества;
- расшифровки кредиторской, дебиторской задолженности.
Передаточный акт утверждается лицами, принявшими такое решение, и представляется при регистрации.
В порядке правопреемства к созданному лицу переходят и обязательства по уплате налогов, сборов реорганизованных лиц, а также всех причитающихся пеней, штрафов (ст. 50 НК РФ).
ВАЖНО! Процедура слияния не влияет на сроки исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Присоединение ООО к ООО пошаговая инструкция в части формирования пакета документов для регистрации преобразований в ИФНС предусматривает обращение в указанный орган со следующими бумагами:
- решения о реорганизации (от каждого участника плюс совместное);
- заявлением о прекращении хозяйственной деятельности от имени присоединяемого общества (форма Р16003);
- заявлением по форме № Р14001 об изменении данных реестра ЕГРЮЛ;
- заявлением по форме № Р13001 о регистрации корректировки учредительных документов;
- протоколом общего собрания учредителей обществ;
- передаточным актом;
- договором о присоединении;
- учредительными документами (Уставом);
- квитанцией об уплате пошлины;
- подтверждением уведомления заинтересованных лиц (копиями извещений с отметками о получении адресатами, сообщений из «Вестника»).
По истечении 5 рабочих дней ИФНС выдаст:
- выписку из ЕГРЮЛ;
- свидетельство о регистрации;
- Устав с отметкой налоговиков.
Шаг 1. Готовим решение о ликвидации
Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.
Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?
Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так — написан в уставе «ликвидатор» — значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» — это тоже означает, что можно назначить кого угодно.
Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.
Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.
Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.
Кого назначить ликвидатором?
На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.
Про увольнение директора:
Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.
Отдельно скажу, что внутри документа:
- Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант — единственный участник);
- Ответственным лицом назначается ликвидатор;
- Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.
Причины для ликвидации
Все их можно разделить на добровольные и принудительные. К первым следует отнести:
- Отсутствие достаточной прибыли. Бизнес попросту становится нерентабельным.
- Баланс фирмы выходит в ноль. Но при этом компанию не освобождают от налогов, заработных плат работникам и прочих обязательных выплат.
- Проблемы личного или рабочего характера между двумя или более учредителями, разногласия.
- Новшества, которые несовместимы с текущей формой деятельности, реорганизация предприятия.
- Просто нет желания заниматься тем же делом.
- Истечение периода действия лицензии или аренды помещения, оборудования.
Важный нюанс: все учредители должны добровольно согласиться на закрытие бизнеса, вне зависимости от того, что стало побуждением к этому.
Единственной возможностью принудительно ликвидировать ООО является решение суда. Причинами для ликвидации могут стать:
- Нарушение закона либо при ведении каких-либо операций, либо при открытии дела.
- Отсутствие лицензии, сертификатов, которые позволяют определенный вид деятельности.
- Дело, инициированное налоговой службой, на основании отказа от выплаты налогов и сведения отчетности.