Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как закрыть ИП и избежать долгов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Закрыть ИП с долгами можно. Если ситуация повернулась таким образом, что вы не в силах погасить страховые взносы даже за себя, не говоря уже о работниках, вам ничего другого не остается, как сняться с учета в налоговой.
Способы подачи документов
Подать документы можно разными способами:
- лично или через представителя (закрыть ИП по доверенности, заверенной у нотариуса), посетив контролирующий орган ― в этом случае речь идет о документах на бумажном носителе;
- через МФЦ (лично или через представителя);
- через нотариуса ― он заверяет документы своей электронной подписью;
-
по почте ― документы направляются в виде ценного письма с описью вложения и уведомлением о вручении адресату;
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС ― потребуется электронная подпись, оформленная на ваше имя.
Закрыть ИП через Госуслуги в 2023 году не получится. Раньше на этом портале можно было подготовить электронное заявление по форме Р26001. Теперь ― только получить информационную поддержку. В частности, узнать контакты регистрирующей инспекции, скачать бланк заявления.
Сдача отчетности при закрытии ИП
Закрытие ИП сопряжено со сдачей отчетности в различные инстанции. В налоговую инспекцию требуется сдать:
- заявление о прекращении компанией деятельности, ликвидационную декларацию за 2021 год — зависит от выбранной системы налогообложения;
- сдача отчетности при закрытии ИП подразумевает и рассчитанный 6-НДФЛ, а также справки по форме 2-НДФЛ;
- рассчитанные страховые взносы по сотрудникам.
Важно ответственно отнестись к вопросу соблюдения сроков.
Декларацию по УСН требуется подать до 25-го числа того месяца, который идет в ЕГРИП записи о ликвидации ИП.
Декларацию по ОСНО нужно успеть подать в следующие после внесения сроки: по НДФЛ — в течение 5 суток с момента прекращения деятельности, отчет по НДС — в стандартном порядке, то есть до наступления 25-го числа следующего месяца.
С патентной системой все проще: отчетность сдавать попросту не нужно.
А вот декларацию по ЕСХН надлежит успеть подать до 25-го числа месяца, наступившего после даты внесения в ЕГРИП записи о ликвидации индивидуального предпринимателя.
Нужно помнить и о сдаче отчетов в ПФР и ФСС. В указанные фонды требуется подать такую отчетность:
- 4-ФСС в Фонд соцстрахования, рассчитанный за время с начала года по дату подачи документа;
- отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд.
Основные ошибки при закрытии ИП
Процедура закрытия ИП подразумевает выполнение внушительного перечня действий. Нужно рассчитать сотрудников, сдать отчеты в ФНС и пр. При этом есть риск допустить ошибки. Наиболее распространены следующие:
- Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию. Ликвидация ИП подразумевает необходимость уплаты налоговых отчислений на протяжении 15 дней.
- Неснятие с учета ККТ. Используемая кассовая техника должна быть снята с учета до момента отправки заявления о закрытии ИП.
- Уничтожение документов. Хранение бумаг является обязательным последующие 4 года с момента ликвидации компании. В случае с кадровыми документами этот срок увеличивается до десятков лет. Сюда входят приказы о приеме и увольнении работников, их личные дела и карточки, счета и пр. Квитанции и платежные документы достаточно сохранить на протяжении 6 лет.
Шаг 3. Выполните подготовительные действия
1. Уплата налогов, штрафов и пеней. На данном этапе нужно точно знать, какие суммы налогов, штрафов и пеней вам необходимо уплатить. Напрямую суммы налогов, подлежащих уплате, зависят от системы налогообложения, на которой находится ИП. Получить точную информацию об имеющейся задолженности и переплате по налогам, сборам и штрафам можно проведя сверку расчетов с налоговым органом.
2. Увольнение сотрудников (если они есть). В этом случае по закону необходимо следовать следующему порядку:
-
не менее чем за два месяца до закрытия уведомить своих сотрудников в письменной форме о предстоящем увольнении;
-
за две недели до закрытия письменно уведомить Службу занятости населения;
-
осуществить полный расчет с работникам;
-
уплатить за сотрудников все необходимые налоги и платежи;
-
сдать всю требуемую отчетность за работников;
-
после увольнения всех кадров сняться с учета в ФСС.
3. Уплата страховых взносов «за себя». Точную сумму страховых взносов можно посчитать, зная дату закрытия ИП. Поэтому удобнее их оплачивать самостоятельно уже после прекращения предпринимательской деятельности (но не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП).
Тем не менее, на практике иногда налоговые органы требуют их заплатить до того, как вы официально закроете бизнес. В данном случае у ИП есть четыре варианта действий:
-
попытаться объяснить, что данные требования неправомерны и (или) потребовать представить письменное требование на уплату взносов и обоснование отказа в закрытии ИП по данному основанию;
-
направить документы на закрытие ИП по почте (в таком случае вероятность отказа по этой причине минимальна);
-
заплатить все же страховые взносы перед закрытием ИП;
-
обратиться с жалобой на неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящую инстанцию (УФНС).
❗️ Внимание
С 2011 года ИФНС должна самостоятельно запрашивать справку из ПФР. Однако если справка по задолженности все-таки нужна, то необходимо поехать с документами в ПФР и написать заявление на закрытие ИП, затем если при расчете на предполагаемую дату закрытия получится задолженность, вам должны выдать квитанции, после оплаты которых, вы получите справку.
4. Сдача деклараций. Точный срок сдачи налоговой декларации при закрытии ИП в Налоговом кодексе не прописан, в связи с чем разные ИФНС могут трактовать его по-своему: перед закрытием, в течение 5 дней после закрытия или вообще в обычные сроки. Поэтому данный вопрос индивидуальному предпринимателю необходимо уточнять в ИФНС по месту учета.
5. Снятие с учета в ФСС. Обязательно регистрироваться в ФСС необходимо только индивидуальным предпринимателям, которые имеют работников. Однако, некоторые ИП самостоятельно встают на учет в ФСС (например, кто часто болеет, собирается в декрет и т.п.). С 11.06.2016 не нужно уведомлять ФСС о закрытии ИП. ИП снимут с учета в ФСС на основании данных, направленных налоговой. При этом, если у ИП есть долги перед ФСС это никак не повлияет на процедуру снятия.
6. Закрытие расчетного счета ИП. После получения последних безналичных платежей и уплаты всех необходимых налогов и страховых взносов следует закрыть банковский счет. Остаток можно снять или перечислить в любой банк на другой счет, который вы укажете при заполнении заявления.
❗️ Внимание
Со 2-го мая 2014 года отменена обязанность уведомления о закрытии (открытии) расчетного счета в банке. До 2-го мая ИП необходимо было самостоятельно уведомить в течение 7 дней: налоговую службу, ПФР, ФСС (для ИП состоящих в нем на учете).
7. Снятие с учета ККТ. В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2003 № 54-ФЗ, компании и ИП обязаны применять ККТ при расчетах за товары, работы или услуги. ИП на ОСНО и УСН должны были перейти на новые кассовые аппараты с 2017 года, но в сфере услуг предоставлялась отсрочка. ИП на ЕНВД и патенте применяют кассовую технику с 1.07.2019.
Однако есть исключение — это предприниматели, не нанимающие работников и не занятые в розничной торговле. Они могут работать без ККТ до середины 2021 года вне зависимости от налоговой системы.
В том случае, если вы работаете на онлайн-кассе, для снятия с учета вам потребуется:
-
Оформить заявление о снятии с регистрации онлайн-кассы и в течение одного рабочего дня со дня наступления обстоятельств, в связи с которыми потребовалось снятие, направить его в ФНС (в любую налоговую в бумажном виде, через личный кабинет ККТ, либо через ОФД). Дополнительно нужно предоставить отчет о закрытии фискального накопителя.
-
Получить карточку о снятии с учета ККТ. Срок формирования ФНС карточки – 5 рабочих дней с даты подачи заявления. Еще через 5 рабочих дней вам направят актуальную карточку через кабинет ККТ или ОФД (при желании, в налоговой можно запросить бумажный экземпляр).
Шаг 6. Проверьте собранные документы
Итоговый комплект документов должен включать в себя:
-
Заявление на закрытие ИП (форма Р26001) – 1 экземпляр.
-
Оригинал квитанции госпошлины с отметкой об оплате.
Существуют разные мнения в отношении сроков подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, поскольку в законе точного срока для такой ситуации не указано. В первую очередь, предприниматель ориентируется на статью 346.23 налогового кодекса, которая определяет сроки сдачи отчетности таким образом:
- ИП, ведущие бизнес на упрощенке, подают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным,
- Предприниматели, переходящие с упрощенки на другой налоговый режим, отчитываются в следующем месяце после подачи заявления, до 25-го числа,
- ИП, нарушившие условия работы по упрощенке и потерявшие право на ее применение, отчитывается до 25-го числа следующего квартала.
- То есть, срока конкретно для закрывающей декларации при ликвидации не указано. Однако упрощенку применяют очень многие бизнесмены и вопрос сроков сдачи отчетности всегда всплывает. Чтобы на него ответить, необходимо изучить позиции государственных органов, однако они не единогласны. Например, ФНС предлагает ориентироваться на общие сроки, как для действующих предпринимателей. Минфин в то же время уверен, что ликвидация схожа с ситуацией добровольного отказа от УСН, а значит ведомство предлагает сдавать отчёт до 25-го числа в следующем месяце.
Кто может предоставить заявление
Законом устанавливается, что заявления на снятие с учета подается:
- Самим предпринимателем. Для этого данному гражданину нужно посетить ИФНС и вручить инспектору полный пакет всех документов. Также надо будет предъявить удостоверение личности.
Важно учитывать один момент при личной подаче заявления. Его предприниматель должен подписать на глазах инспектора налоговой. Проверив правильность заполнения и полноту представления всех документов, налоговый инспектор передает физлицу расписку о приеме представленных документов.
- Заявление может быть передано в налоговый орган представителем предпринимателя. В качестве такового могут выступать родственники, друзья, представителю юридической фирмы, оказывающей услугу по закрытию и т. д.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Какие документы понадобятся для подачи
При изъявлении желания прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя обязательно понадобится российский паспорт и при наличии паспорт представителя (доверенного лица). Последним может выступать родственник, друг или нанятый для этой цели специалист: юрист, адвокат и пр. Также будут нужны нотариально заверенные копии либо оригиналы ИНН, ОГРНИП юридического лица.
Еще один важный момент – свежая (не позднее пяти рабочих ней с даты подачи заявления) выписка из ЕГРИП. Без нее заявление о закрытии ИП не могут принять в налоговом органе.
Стоимость получения выписки у нас в стране колеблется от 200 до 500 руб.
Куда подается форма Р26001
Для самой ф. Р26001 никаких законодательных требований по срокам подачи не установлено. Но при закрытии предпринимательства нужно иметь в виду, что этот процесс состоит не только из предоставления в налоговые органы заявления. Предварительно выполняются подготовительные мероприятия в виде расчетов с контрагентами, инвентаризации активов и обязательств, погашения долгов перед кредиторами, включая бюджет и внебюджетные органы. Также потребуется подать в контрольные органы отчетность и разобраться, что делать с персоналом. Только после этого можно приступать к завершающей стадии, то есть заявлять о своей ликвидации.
Что будет, если подать Р26001 раньше? В результате можно столкнуться с тем, что дебиторы не успеют оплатить свои долги, предприниматель в свою очередь останется должен кредиторам, а персонал еще не будет уволен. В соответствии с Законом № 129-ФЗ от 08.08.01 г. закрытие ИП осуществляется по упрощенной процедуре, общеустановленные сроки которой равны 5 дням (п. 8 стат. 22.3, стат. 8 Закона). В отличие от ликвидации юридического лица при прекращении деятельности предпринимателя зачастую даже проверки не проводятся. Уполномоченные органы лишь выявляют «хвосты» по налоговым обязательствам и несданным отчетам. А во многих случаях и наличие долгов по налогам не является препятствием к закрытию ИП при условии, разумеется, их последующего погашения.
Но совершать взаиморасчеты с контрагентами в статусе ИП гражданин уже не сможет, равно как и уволить свой персонал. Поэтому, чтобы избежать сложностей и разбирательств с трудовой комиссией и иными заинтересованными лицами, необходимо для начала полностью завершить дела, а потом уже переходить к закрытию бизнеса. Куда подается заявление ф. Р26001?
Вся документация предоставляется в территориальное подразделение ИФНС по месту прописки ИП, то есть в ту налоговую, где бизнесмен состоит на учете. Подача может осуществляться путем личного посещения госорганов, через уполномоченного представителя, по почте или же через ТКС. В первом случае не забудьте взять с собой паспорт, во втором – оформить нотариальную доверенность на ответственное лицо, при отправке по почте – обязательно вложите опись, а если вы пользуетесь интернетом, понадобится ЭЦП и специальная программа.
Все перечисленные варианты подачи Р26001 являются законными. Но расписка о сдаче выдается только при посещении налоговых органов лично заявителем или же его представителем. Если же документы направляются письмом, подтверждающей формой считается опись, при отправке по интернету – протокол.
Наличие задолженности в процессе ликвидации
При наличии задолженности или неисполненных обязательств, процесс закрытия ИП будет затянут на неопределенный срок до выяснения обстоятельств, и может возникнуть необходимость перейти в процедуру банкротства.
В случае проведения ликвидации ИП, который имеет задолженность перед налоговыми и пенсионными службами, следует обратиться в суд и получить судебное решение о признании его банкротом. Данное судебное решение не отменяет погашение задолженности – в счет покрытия долга в этом случае изымается собственность индивидуального предпринимателя:
- счета,
- ценные вещи,
- движимое и недвижимое имущество.
Если банкрот ничего не имеет, его в судебном порядке принудят работать и частями гасить налоговую задолженность.
В случае смерти предпринимателя, родственники обязаны предоставить документы, подтверждающие смерть, в налоговую службу. Правопреемниками умершего являются его наследники, на которых, при вступлении в наследство, и будет возложена обязанность ликвидировать задолженность.
Только в случае смерти предпринимателя, когда умерший не имел никакой собственности и наследников, реализуется единственный вариант, когда долги ИП погасить невозможно.
Как долго хранить документы после закрытия ИП
После ликвидации, предприниматель получить на руки в налоговой службе свидетельство о прекращении деятельности. Этот документ закон рекомендует хранить 4 года.
Вместе с выпиской из ЕГРИП стоит запросить в налоговой и справку о том, что никаких задолженностей у бывшего предпринимателя не имеется. Такой документ стоит хранить в течение 3 лет (срок исковой давности в нашей стране).
Процедура снятия с учета кассового аппарата подтверждается карточкой по определенной форме. Хранится этот документ в отделении ФНС. Но предприниматель может получить его на руки в бумажном виде, написав соответствующий запрос в инспекцию. Хранить карточку стоит, также как и выписку из реестра, не менее 4 лет.
ФСС, ФФОМС и ПФР также могут выдать гражданину справки о снятии его с учета в качестве индивидуального предпринимателя и отсутствии за ним задолженностей. Желательно получить эти справки и хранить до тех пор, пока не истечет три года с момента закрытия ИП. В случае разногласий с указанными фондами, справки помогут бывшему предпринимателю доказать отсутствие долгов.
Когда платить страховые взносы при закрытии ИП
Для подготовки декларации УСН при закрытии ИП имеет большое значение срок, в который перечислена оставшаяся часть страховых взносов.
Казалось бы, статья 432 НК РФ чётко устанавливает, что сделать это необходимо в течение 15 календарных дней с даты закрытия ИП. Однако учесть для уменьшения налога взносы, перечисленные после снятия с учёта, уже нельзя. Об этом Минфин сообщает в письме от 27.08.2015 № 03-11-11/49540.
Поэтому ещё до подачи заявления Р26001 предпринимателю на УСН надо рассчитать сумму налога к уплате, чтобы понимать, какую часть можно компенсировать взносами. Взносы, перечисленные после закрытия ИП, в зачёт уже не пойдут и в декларации не указываются.
Рассчитать, сколько взносов надо перечислить за период ведения предпринимательской деятельности в текущем году можно с помощью нашего калькулятора.
Какие отчеты сдавать в ПФР и Фонд соцстрахования
В фонды сдают следующую отчетность:
- Расчет 4-ФСС в Фонд социального страхования. Составляют за период с начала года по день его подачи (п. п. 1, 15 ст. 22.1 закона №125-ФЗ).
- В ПФР сдают отчетность по персонифицированному учету.
А вот какую персонифицированную отчетность и расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС надо подготовить перед закрытием ИП в 2021 году:
- Индивидуальные сведения о каждом работнике по форме АДВ-1 с приложением СНИЛС (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 закона о персонифицированном учете).
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3.
Основные понятия, которые следует знать, составляя отчетность ИП при закрытии.
| УСН | Налоговый режим с упрощенной системой, подразумевающий особый порядок внесения налоговых платежей в госбюджет, ориентированный на представителей среднего и малого бизнеса. |
| ИП | Гражданин, прошедший процедуру регистрации в госреестре и осуществляющий деятельность какого-либо рода, являющуюся доходной. |
| Налоговая декларация | Официальный отчет физлица о произведенных расходах и поступивших доходах за определенный период. Предоставляется в региональное подразделение ИФНС. |
При ликвидации ИП нужно подавать декларацию, даже если доходов за отчетный период не было. В таком случае сдается «нулевая» декларация ИП. Отличие заполнения такой декларации от обычной в том, что не указываются доходы, авансовые платежи и страховые взносы ИП. Рассмотрим заполнение нулевой декларации ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Декларация будет представлена на трех страницах.
- Первая страница заполняется по общим правилам заполнения титульного листа.
- Вторая страница – раздел 1.1. Авансовые платежи и налоги не прописываются, указывается только код по ОКТМО.
- Третья страница – раздел 2.1.1. Поля с доходами и налогами оставляем пустыми, остальные заполняем.
Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то на второй странице (раздел 1.2) проставляется только код по ОКТМО, а на третьей (раздел 2.2) пропускаются все поля с доходами, расходами и налогами.