Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская отчетность: как составить отчет о прибылях и убытках». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.
Кто должен сдавать отчёт о финансовых результатах
Все юридические лица, независимо от применяемой системы налогообложения, по итогам года должны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В её состав входят:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчёт о финансовых результатах (форма 2);
- приложения к бухбалансу и финансовому отчёту;
- пояснения.
Кто сдает форму П-3 и в какие сроки?
Обязанность сдавать форму П-3 лежит на юридических лицах, занимающихся производством продукции, работающих в сфере услуг, осуществляющих прочую коммерческую деятельность. Причем есть компании, которые сдают отчет ежемесячно или раз в год. К первым относятся:
- коммерческие организации, для некоторых делается исключение;
- некоммерческие, которые производят продукцию и реализуют ее организациям и физическим лицам;
- компании, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых, без ограничения по численности и обороту;
- вновь зарегистрированные и реорганизованные организации в прошлом и текущем году, также без ограничений.
Раз в год форму П-3 Росстата сдают:
- государственные унитарные предприятия федерального уровня;
- акционерные общества, за некоторым исключением.
Не сдают:
- компании, по критериям относящиеся к малому бизнесу;
- государственные и муниципальные;
- банки;
- прочие финансовые некредитные компании.
Срок сдачи формы П-3:
- ежемесячная – 28 число месяца, следующего за отчетным;
- годовая и квартальная – 30 число месяца, следующего за отчетным.
Комплексный анализ отчета о прибылях и убытка позволяет своевременно читать показатели и выявлять снижения продаж (строка 2110), основные причины уменьшения прибыли. Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек.
С каждым годом в России стандарты ведения бухгалтерского учета все больше сближаются с МСФО, поэтому каждый бухгалтер должен знать основные требования составления отчетностей не только по ПБУ, но и руководствуясь методическими материалами МСФО. Причем анализ должен проводиться независимо от наличия обязанности сдачи отчетности исследование показателей важнейший шаг к дальнейшему функционированию организации.
Что такое отчет о финансовых результатах?
Отчет о финансовых результатах (до 2013 года – отчет о прибыли и убытках по форме 2) или ОКУД 0710002 – форма документа, отражающего результаты коммерческой деятельности предприятия (расходы, убытки, доходы, прибыли) за истекший год, рассчитанные нарастающим итогом с января по декабрь. Составляется ежегодно и в обязательном порядке подается в налоговые органы.
Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2012 год, отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012)
За составление бухгалтерского отчета о финансовых результатах отвечают главный бухгалтер или уполномоченный сотрудник бухгалтерского отдела. Обязанность по заполнению формы и ее подаче в налоговую инспекцию также может возлагаться на стороннего специалиста, который работает с предприятием по договору аутсорсинга. Документ оформляется в двух экземплярах – для передачи в налоговые органы и для хранения в организации.
Горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ финансовых результатов, доходов и расходов
Вертикальный анализ P&L отчета заключается в сравнении структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущими периодами (например текущий период и два предыдущих).
Горизонтальный анализ P&L отчета заключается в изучении темпов роста показателей, выявление причин изменений в их структуре.
Трендовый анализ P&L отчета возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены (например, рассчитаны средние показатели за каждые три года). Другой подход — расчет структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Тренды, построенные таким образом, изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.
Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.
Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как заполнять п.5 формы 2.8 (переходящие остатки)?
В п.5 необходимо указать переходящие остатки. И вот тут возникают сложности… Многие ГЖИ в регионах понимают этот пункт как остатки на «лицевом счете дома» либо как «неизрасходованные УК деньги», либо как «неосвоенные деньги». По такой логике ГЖИ может потребовать внести в этот пункт и прибыль УК, и экономию подрядчика.
По этому поводу есть письмо-разъяснение Минстроя Переходящие остатки – это либо дебет, либо кредит 62-го счета.
Однако окончательного понимания по этому пункту нет.
В этой графе можно указать нулевое значение. Или, чтобы обезопасить свою компанию от конфликтов с ГЖИ, послать письмо-запрос в Минстрой с просьбой о разъяснении. Примерный текст такого письма можно скачать здесь. После получения ответа из Минстроя, вы сможете предъявить его вашей ГЖИ в случае, если она запросит раскрытие экономии по отдельным видам работ, прибыли вашей УК и т.п.
Пример из деловой практики
Бухгалтерский учет может быть источником разногласий даже в кино. Несмотря на сборы от показа кинокартины по всему миру в сумме 300 млн. долл. и дополнительные миллионные поступления от продажи товаров, компания «Ворнер Браз.», США, утверждает, что оригинал кинофильма «Бетмэн» не принес прибыли и не мог этого сделать. Однако в судебном иске двух исполнительных продюсеров говорится о мошенническом и нечестном бухгалтерском учете в киностудии. Спорным вопросом является исчисление «чистой прибыли», процент от которой должны получить продюсеры. Проблема заключается в том, что актеры, исполнившие главные роли, такие как Джек Николсон, режиссер и другие получают долю от каждого доллара, принесенного кинофильмом, и в результате заработали миллионы долларов. Из-за этих долей фильм вообще не может заработать какую-либо «чистую прибыль». Итак, в то время как всем остальным выплачивают щедрые суммы, два исполнительных продюсера не получают ничего. Стоит изучить бухгалтерский учет до подписания контракта на кинофильм.
- Отчет об изменениях капитала (форма 3) (ОКУД 0710003)
- Счет-фактура
- Акт о списании материалов на текущий ремонт
- Акт-отчет об израсходовании спирта со склада
- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- Платежное поручение на уплату вмененного налога
- Заполненный образец платёжного поручения ИП самому себе
- Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ос-2, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Квитанция на автостоянку гостиничного комплекса. Форма № 11-г
- Квитанция на возврат денег. Форма № 8-г
- Квитанция на мойку автомобиля
- Квитанция на предоставление гостиницей дополнительных платных услуг. Форма № 12-г
- Командировочное удостоверение
- Образец заполнения квитанции формы № пд-4 на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд Российской Федерации если владелец счета налоговый орган
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого кредитной организацией при представлении платежных поручений клиентов в расчетную сеть банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком в случае, когда расчеты между плательщиком и получателем осуществляются через расчетную сеть банка Ооссии (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если плательщик и получатель осуществляют расчеты через счета «ностро» кредитных организаций с использованием расчетной сети банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если получателем является клиент банка — нерезидента (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины если спор подлежит рассмотрению в высшем арбитражном суде Российской Федерации
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета дох
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета доходов фе
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения справочного листа таможенного приходного ордера при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении периодических платежей в связи с продлением срока временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении таможенных платежей, взимаемых по единой ставке (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Компоненты и показатели ОПУ
Каждый компонент ОПУ имеет утвержденный на законодательном уровне код строки, который отражается в документе следующим за наименованием показателя столбцом. Полная форма содержит в себе развернутые данные финансовой деятельности компании, отражается не только величина прибыли или убытка, но и иные показатели доходности, например, валовой, чистый доход, коммерческие, управленческие затраты и др. Также в нем отражают финансовые результаты, такие как поступления от продажи продукции, прибыль до вычета налогов и доход, уменьшенный на величину затрат.
Упрощенный отчет о финансовых результатах включает в себя лишь показатель выручки и расходов, связанных с осуществлением основной деятельности компании, а также проценты, подлежащие уплате, и прочие расходы и доходы, а еще сумму налога и чистую прибыль.
Кому нужен отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».