Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить декабрьскую зарплату в расчете 6-НДФЛ за 2020 год?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Ответ на данный вопрос неоднозначный, поскольку описанная ситуация вступает в противоречие с положениями Налогового кодекса. Однако на практике она встречается достаточно часто.
Если следовать положениям НК РФ буквально, то при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при выплате заработной платы (в рассматриваемом случае – 30.12.2020) датой фактического получения дохода является 31.12.2020.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако удерживать НДФЛ до даты фактического получения дохода некорректно.
Налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если прямо следовать требованиям Налогового кодекса при выплате зарплаты досрочно, то удерживать НДФЛ надо при следующей выплате сотрудникам дохода, например, при выплате аванса за январь 2021 года. На практике налоговые агенты часто поступают иначе: удерживают НДФЛ при фактической выплате зарплаты.
Как неоднократно разъясняли многие эксперты, досрочное перечисление декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее не повлечет для работодателей никаких негативных последствий.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Что говорит Трудовой кодекс о зарплате перед Новым годом
Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.
По правилам ТК РФ зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть, крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь 2020 года нужно выплатить не позднее 29 ноября (поскольку 30 число – это суббота), а вторую часть – не позднее 13 декабря 2019 года (поскольку 14 и 15 число выпадает на субботу и воскресенье соответственно).
Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь?
Дата публикации: 06.03.2016 12:30 (архив)
Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.
Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.
Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.
Другие новости 1С:ИТС
- Верховный Суд: штраф в 1,5 млн рублей за отсутствие чека при безналичной оплате законен. Подробнее…
- Можно ли в расходном кассовом ордере строку «Получил» (сумма прописью) заполнять автоматизированным способом? Подробнее…
- Особенности трудовых отношений с удалёнными (дистанционными) работниками. Подробнее…
- Следует ли делить плановые назначения по расходам по одному виду КРБ в разрезе кодов разделов и подразделов? Подробнее…
- Какими проводками отразить предъявление векселя к оплате? Подробнее…
- Чем грозит работа на кассе с просроченным фискальным накопителем? Подробнее…
- Можно ли учесть в расходах проценты, перечисляемые налоговому органу за отсрочку по уплате налога? Подробнее…
- Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: какие поступления нельзя учесть при расчёте доли доходов. Подробнее…
- Порядок налогообложения компенсации затрат дистанционного работника. Подробнее…
- Как платить НДС при реализации имущества, в стоимость которого включён «входной» НДС? Подробнее…
- Как в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ отражается вознаграждение по договору гражданско-правового характера? Подробнее…
- Как при торговле в ТЦ отличить магазин от объектов без торгового зала? Подробнее…
- Увольнение в связи с окончанием срока трудового договора в период нерабочих дней законно. Подробнее…
- Несостоявшиеся банкроты смогут вернуть из ФСС или зачесть капитализированные платежи. Подробнее…
- Минфин России пояснил, как принимать к учёту дикорастущие многолетние деревья и кустарники. Подробнее…
- Может ли имущество казны содержаться без передачи в оперативное управление казённому учреждению? Подробнее…
- Как отразить в учёте операции при поступлении исправленного счёта-фактуры? Подробнее…
- Может ли предприниматель применять УСН, не уведомляя об этом налоговый орган? Подробнее…
- Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже подарочного сертификата в розницу? Подробнее…
- Когда можно вернуться на УСН, если право на неё утрачено по результатам налоговой проверки? Подробнее…
- Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать квартальную премию, начисленную в марте и выплаченную в апреле 2021 года? Подробнее…
- Предприятия, которые не могли работать в период нерабочих дней, объявлять простой не имели права. Подробнее…
Основание для сроков выплаты зарплаты
Согласно ТК РФ зарплату нужно выплачивать не реже 2 раз в месяц, т. . допускается и чаще, что должно быть урегулировано локальными актами организации. Еще одним важным условием является то, что начисленная зарплата должна быть выплачена не позднее, чем через 15 дней с момента ее начисления, например, начисленная зарплата 1 числа должна быть указана в локальном акте не позднее 16 числа этого же месяца, более поздняя выплата – нарушение трудового законодательства.
В ТК ФР не отражается досрочная выплата зарплаты, например, перед длительными выходными. Так, в локальных актах можно предусмотреть преждевременную выплату перед длительными новогодними праздниками (о выплате зарплаты при совпадении даты выплаты с днем праздника или выходного в ст. 136 ТК РФ оговаривается то, что ее нужно выплатить накануне таких дней), но не выплату по просьбе работника.
Если нормы локальных нормативных актов организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными.
| Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы. |
| Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону доб. 504 (консультация бесплатно) |
Заместитель министра труда и социальной защиты РФ Л. . Ельцова.
Порядок заполнения 6-НДФЛ при выдаче зарплаты раньше конца месяца
Форма 6-НДФЛ представляется ежеквартально и организации, выдавшие зарплату в последний день месяца, в расчете должны отразить ее как досрочную зарплату. Для такой зарплаты датой удержания НДФЛ будет раньше даты получения дохода, если НДФЛ из зарплаты удержан в день выплаты.
020 – зарплата, в том числе досрочно выданную
030 – стандартные, имущественные и социальные вычеты, применительно к зарплате
040 – исчисленный НДФЛ с выплат: обычной зарплаты, и выданной досрочно.
070 – удержанный НДФЛ, при том, что если налог не удержан, его не добавляют, например, если с досрочной зарплаты в сентябре НДФЛ удержан, с аванса в октябре, то этот налог в расчет не включается.
Зарплата, выданная досрочно отражается в 2 разделе отдельным блоком.
100 – указывается последний день месяца, за который выдана зарплата
110 – указывается дата, когда налог должен быть удержан, например, выплата ближайшего аванса)
120 – дата рабочего дня после даты из строки 110
130 – начисленная зарплата
140 – удержанный НДФЛ
Бухгалтерский и налоговый учет
- по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
- по строке 100 раздела 2 – дата фактического получения дохода, то есть 31.12.2020. Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается в этой строке (письмо ФНС России от 16.05.2020 № БС-3-11/2169@ );
- по строке 110 раздела 2 — дата удержания НДФЛ, то есть 10.01.2020;
- по строке 120 раздела 2 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 11.01.2020;
- по строке 130 раздела 2 — сумма фактически полученного дохода;
- по строке 140 раздела 2 – сумма удержанного налога.
Выплата зарплаты за декабрь происходит в январе 2021
Работодатели могут не переносить срок выплаты заработанных персоналом сумм на декабрь 2021 г., если утвержденная дата для перечисления зарплаты — 9 число следующего месяца или позже.
Для декабрьского заработка, выплачиваемого в январе, в 6-НДФЛ применяются другие правила отражения информации:
- В расчете 6-НДФЛ за 2021 г. декабрьские суммы войдут в строки 020, 030 и 040 раздела 1. То есть, данные о декабрьских начислениях в годовую отчетность включают полностью. Но стр. 070 удержания с декабрьской зарплаты включать не будет, так как налог еще не удержан – ведь фактическая выплата производится в январе 2021, тогда же удерживают и НДФЛ с дохода сотрудников. В строки раздела 2 декабрьские суммы тоже не войдут.
- В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. строки 020 — 040 суммы зарплаты декабря не включают, но должны быть внесены сведения об удержанном с нее налоге в строку 070. Кроме того, данные о выплате декабрьской зарплаты включаются в раздел 2 расчета 6-НДФЛ.
Летом Президентом было принято решение об объявлении двух дополнительных нерабочих дней 24 июня и 1 июля. В первый происходил парад, посвященный Дню Победы, второй выделялся для голосования по поправкам в Конституцию. Если организацией производились выплаты непосредственно 23 и (или) 30 июня, то по установленным правилам налог должен быть перечислен на следующий день. Однако, нерабочие дни не учитываются при установлении сроков, а значит соответствующий налог должен быть перечислен не позже 25 июня и (или) 2 июля, значит именно эти даты будут отражены в строке 120 отчета 6-НДФЛ.
Если крайний срок перечисления налога выпал на 2 июля, то весь блок строк 100, 110 и 120 по этой выплате нужно будет отразить в отчете за 9 месяцев.
Определить в отчетность за какой период необходимо отразить данного рода выплаты можно на основании крайнего срока перечисление НДФЛ. Для отпускных и больничных в марте срок перечисления не должен быть позже 31 числа, однако этот день объявлен нерабочим.
В отчете за первый квартал должны присутствовать только крайние мартовские даты, если по строке 120 появляется более поздняя дата, то выплату необходимо отразить в расчете за полугодие.
Частью 6 ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. В данной норме содержится уточнение о том, что выплата второй части заработной платы должна осуществляться не позднее 15-го числа следующего месяца. Получается, что крайний срок для выплаты аванса – 30-е (31-е) число текущего месяца (см. письма Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911).
Между тем конкретные даты и способы выплаты заработка устанавливаются одним из внутренних документов компании: трудовыми или коллективным договорами, иным локальным актом (например, правилами внутреннего распорядка). Например, компания может установить, что первая часть зарплаты за месяц должна быть выплачена 30-го числа этого месяца, а вторая часть – не позднее 15-го числа следующего месяца.
Обратите внимание
При совпадении дня выплаты заработка с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Однако здесь есть важные нюансы, которые следует учесть.
По общему правилу, при выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет только один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные обязанности по трудовому договору. При выплате аванса до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила. Значит, работодатель не может сформировать базу по НДФЛ и, соответственно, рассчитать сумму налога (см. письма Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, от 22.07.2015 № 03-04-06/42063).
Иная ситуация складывается, если аванс выплачивается 30-го числа, которое является последним днем месяца. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают. Значит, у налогового агента возникает обязанность исчислить и удержать НДФЛ из аванса (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить налог – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181.
В Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015 также указано, что с аванса, выплаченного в последний день месяца, надо заплатить НДФЛ в бюджет.
Итак. В связи с тем, что 30-е число является последним днем нескольких месяцев (апреля, июня, сентября и ноября), установление этого дня в качестве срока выплаты аванса заведомо приведет к необходимости осуществлять дополнительные расчеты по НДФЛ. Едва ли такой вариант можно считать удобным (особенно для компаний с большой численностью работников).
Зарплата за декабрь: когда платить и как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Отпускные и больничные, которые выплатили в декабре 2020 года, покажите в разделах 1 и 2 расчета за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ с таких доходов – 31 декабря. Это официальный рабочий день. Даже если организация в этот день не работает, переносить срок уплаты не нужно.
Пример. Сотрудник уходит в отпуск с 11 января. 28 декабря бухгалтер выплатил отпускные 18 000 руб. НДФЛ – 2340 руб.
Несмотря на то, что отпуск начинается в январе, доход в виде отпускных считают полученным в декабре 2020. Выплаченные отпускные бухгалтер включил в раздел 1 расчета за 2020 год:
Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2020 году это 30 декабря во многих регионах, но 31.12 на федеральном уровне), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний рабочий день, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 11.01.2021.
Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, — а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС №БС-3-11/2169 от 16.05.2016).
Зарплата за декабрь выплачена в январе 2021 года как отразить в 6-ндфл
И выдача денег должна осуществлять в оговоренные законом сроки. Сам размер зарплаты и сроки выдачи оговорены в контракте сотрудника, а также в корпоративных правила, трудовых договорах и главном документе — Трудовом кодексе. Как говорилось выше, в случае задержки зарплаты более чем на две недели, сотрудник может известить руководителя об остановке работы.
Период ожидания денег оплачивается согласно закону и рассчитывается по среднему заработку. Указание в 6-НДФЛ задолженности по зарплате наверняка вызовет интерес налоговой и трудовых инспекторов. Причем в таком случае наниматель будет должен:
- уплатить сотрудникам компенсацию;
- рассчитаться со штрафами от налоговой;
- также возможна уголовная ответственность для виновного в задержке лица.
Именно поэтому полноценная выплата заработанных денег в четкие сроки — основной интерес работодателя.
Если день выплаты декабрьской зарплаты приходится на новогодние каникулы
В январе 2021 года 14 праздничных и выходных дней: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 14, 15, 21, 22, 28 и 29 января. На новогодние каникулы приходится первые восемь дней.
Если срок выплаты окончательного расчета зарплаты за декабрь приходится на один из этих восьми дней, то работодатель в силу ч. 8 ст. 136 ТК РФ обязан (!) выдать заработную плату сотрудникам 30 декабря 2021 года, так как 31 декабря – суббота, которая является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. А первый рабочий день в 2021 году – 9 января.
В противном случае работодателю (и его должностным лицам) грозят штрафные санкции, предусмотренные ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере:
- для должностных лиц – от 10 до 20 тыс. руб.;
- для индивидуальных предпринимателей – от 1 до 5 тыс. руб.;
- для юридических лиц – от 30 до 50 тыс. руб.
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).