Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Календарь бухгалтера: сроки сдачи отчетности в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
В 2023 году 6-НДФЛ нужно будет, как и на данный момент, сдавать по итогам каждого квартала. Срок подачи будет — не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала. Но документ за год нужно будет сдавать не позже 25-го февраля после прошедшего года. В настоящий момент квартальный 6-НДФЛ сдается не позже последнего числа месяца после отчетного квартала, а годовой — не позже 1 марта следующего года.
Кроме того, по новой ред. ст. 230 НК удержанные суммы НДФЛ надо будет указывать так:
- в 1 кв. проставлять суммы, которые удержаны с 01.01. по 22.03.;
- в полугодии — с 01.01. по 22.06.;
- в отчете за 9 месяцев — с 01.01. по 22.09.
Рекомендации по заполнению декларации ЕНВД в 2022 году для ИП
Общие требования по заполнению
— Если декларация составляется на компьютерной технике, то при ее распечатке на принтере допустимо отсутствие выделений прочерков и знакомест, если их значения отсутствуют.
— При заполнении раздела № 1, в случае, когда код ОКТМО содержит менее 11 знаков, в ячейку со знакоместами вносятся цифры слева направо. Оставшиеся свободные клеточки знакомест заполняются прочерками. Данный порядок используется и при заполнении ИНН.
Титульная страница. Эту страничку декларации следует заполнять всем налогоплательщикам. Индивидуальные предприниматели указывают свой ИНН. Заполняется поле с названием «номер корректировки». При сдаче отчетов в первый раз проставляется значение «0». При последующих корректировках вносится соответствующее число: «2», «3» и т.д.
Для каждого квартала существует свой код, который также вносится на титульной страничке:
— 1-й квартал – 21
— 2-й квартал – 22
— 3-й квартал – 23
— 4-й квартал – 24.
Здесь же указывается год, за который сдается расчет.
Внизу титульной странички заполняются поля с данными ИП (ФИО), дата подготовки декларации и личная подпись.
Декларация ЕНВД 2022г. Раздел № 1. Здесь указывается величина налога к уплате в бюджет, которая рассчитывается в разделе №№ 2 и 3.
Декларация ЕНВД 2022г. Раздел № 2. Данный раздел следует заполнять по каждому направлению деятельности предпринимателя, если их несколько.
Важно! Приложения к Порядку заполнения декларации содержат все коды, которые следует указывать в декларации. Коды ОКВЭД2 могут не совпадать с данными кодами.
Статья 346.29 НК РФ устанавливает показатели базовой доходности , используемые в расчетах во втором разделе декларации. К показателю физическому относят: количество работников, площадь объекта, согласно документов, количество транспортных средств, торговых или посадочных мест.
При вычислении налога используют коэффициенты (К1; К2). К1 равен 1,915 для 2022 года. Величина коэффициента К2 должна быть уточнена в местном отделении налоговой инспекции, поскольку ее утверждают органы местной власти.
Месячная налоговая база определяется как произведение физического показателя на базовую доходность с поправкой на расчетные коэффициенты К и К2.
Для определения квартальной суммы необходимо просуммировать показатели, рассчитанные за каждый из 3-х месяцев квартала и полученную сумму умножить на ставку налога – 15,0% и отразить с 110 строке раздела.
Декларация ЕНВД 2022г. Раздел № 3. данный раздел предусматривает указание признака данного налогоплательщика. ИП, которые в своей деятельности не используют наемных работников, имеют право уменьшить величину рассчитанного налога на сумму взносов в страховые фонды, которые он перечислил за себя в течении отчетного квартала.
Признаком такого ИП является код 2, который вносится в разделе № 3 в строке 005.
ИП, использующие труд наемных сотрудников в своей деятельности ставят в строке 005 признак с кодом 1. Они имеют право на уменьшение только до 50, % суммы налога.
Декларация ЕНВД 2022г. Раздел № 4. В этот раздел декларации вносят информацию только ИП.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Новый персотчет взамен СЗВ-М
В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.
Состав нового отчета не похож на форму СЗВ-М и не идентичен разделу 3 РСВ – это отдельный самостоятельный отчет, включающий титульный лист и основную часть, не имеющей разбивки по разделам. В основной части отчета по каждому физлицу указывается информация двух видов (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Разберём на примере, как посчитать налог и заполнить декларацию ЕНВД. Пусть ИП Павлов Антон Андреевич занимается перевозкой грузов, бизнес зарегистрирован в городе Реутов Московской области (по месту учёта ИП). У него 3 транспортных средства, которые он использует для перевозки. А также 2 наёмных работника, за которых в квартал ИП платит 60 000 рублей страховых взносов.
В таблице приведены сведения, которые нужны для расчёта налога, а также источники их получения.
| Параметр | Значение | Источник |
|---|---|---|
| Базовая доходность (БД) – вменённый доход в месяц с автомобиля | 6 000 | Статья 346.29 НК РФ |
| Физический показатель (ФП) – число автомобилей у ИП | 3 | |
| Коэффициент-дефлятор K1 | 2,005 | Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793 |
| Понижающий коэффициент K2 | 1 | Решение совета депутатов Реутова 98/2008-НА от 26.11.2008 |
| Ставка ЕНВД | 15% | Статья 346.31 НК РФ |
Сроки сдачи отчета при снятии с учета и отсутствии деятельности
При других режимах налогообложения существует понятие нулевой отчетности. В случае сезонности или отсутствия деятельности обязанность уплачивать налог не возникает. В декларации при этом указываются нулевые база и сумма к уплате.
При применении ЕНВД такой вариант исключен, так как сумма налога определяется физическими показателями, не зависящими от доходов. То есть сдавать декларацию и платить налог придется в любом случае, независимо от наличия дохода или ведения деятельности. Единственный способ избежать этого — сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Однако ФНС все-таки допускает возможность представления нулевой декларации по ЕНВД, но только в случае отсутствия физического показателя (информация ФНС от 19.09.2016). Такая ситуация возникает, если было прекращено право владения или собственности на имущество, являвшееся физическим показателем при расчете налога.
***
Декларация по ЕНВД сдается четыре раза в год, то есть ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. За нарушение этого срока предусмотрены санкции в виде штрафов и блокировки счетов. В 2020 году в связи с чрезвычайной ситуацией сроки представления декларации были сдвинуты.
Декларацию по ЕНВД можно сдать тремя способами: лично, почтой или в электронном формате. Важно не только вовремя сдать отчет, но и иметь на руках подтверждение этого факта.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».
Кто является плательщиком ЕНВД
Налоговую декларацию по единому налогу заполняют индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют вид деятельности, подпадающий под соответствующий налоговый режим. Плательщики ЕНВД могут перейти на уплату единого налога добровольно.
Однако есть исключения. Так применение ЕНВД невозможно если:
- налогоплательщики оказывают услуги общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения;
- налогоплательщик является крупнейшей организацией;
- организации, доля участия в которых иных организаций составляет более 25 процентов;
- индивидуальные предприниматели и юр. лица, штат сотрудников которых за предшествующий период превышает 100 человек;
- налогоплательщики, видом деятельности которых является передача в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Добровольная отчетность организаций. Расчет косвенных выбросов ПГ
Стоит отметить, что расчет парниковых газов по методическим указаниям приказа Минприроды РФ от 30.06.2015 № 300 содержит лишь информацию о прямых выбросах ПГ компании. Иными словами, сюда включены лишь выбросы ПГ от собственных источников организации.
Фактический объем выбросов организации оказывается на деле гораздо больше: кроме прямых выбросов у компании есть и косвенные, связанные со стадиями создания продукции и цепочками поставок.
Для обозначения диапазона процессов, которые вошли в оценку и расчет выбросов парниковых газов, используют понятие охват (scope).
- Прямые выбросы ПГ (Scope 1) — выбросы ПГ от собственных источников организации (т.е. от источников, которые принадлежат или контролируются организацией)
- Косвенные энергетические выбросы ПГ (Scope 2) — выбросы ПГ, связанные с потреблением организацией энергии из внешних источников;
- Прочие косвенные выбросы ПГ (Scope 3) — все остальные выбросы ПГ, которые так или иначе связаны с осуществлением организацией хозяйственной и иной деятельности.
Кто сдает декларацию по ЕНВД
Отчитаться по «вмененке» обязаны все категории налогоплательщиков, применяющие в отчетном периоде систему налогообложения «Единый налог на вмененный доход». Подавать отчетность в ИФНС обязаны как организации, так и индивидуальные предприниматели.
Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов (УСН и ЕНВД, ОСНО и ЕНВД) и «вмененка» не является основным режимом, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подается в любом случае. Иначе проблем с инспекцией не избежать.
Контролерам нет разницы, получал доходы налогоплательщик в отчетном периоде или нет. На сдачу отчетности это никак не влияет: особенностью «вмененки» является то, что налог начисляется с планового дохода. Фактические показатели не имеют никакого значения.
Этот “титульный” раздел содержит общую информацию о налогоплательщике. Его форма и правила заполнения не изменились по сравнению со «старой» декларацией.
ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.
Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.
Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:
- оказанием населению бытовых услуг;
- пассажирскими либо грузовыми перевозками;
- ветеринарным лечением;
- авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
- торговлей товарами в розницу;
- размещением наружной рекламы;
- гостиничным бизнесом.
Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.