Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в счет-фактуру закрались иностранные слова». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвойс (Счёт / Commercial Invoice) является основным и обязательным фининсовым документом в международной торговле и последующих грузоперевозках, выставляется (выписывается) продавцом в адрес покупателя за определенную партию товара. Также, инвойс является базовым документом для расчёта таможенных сборов, платежей и налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, Инвойс, применяемый в международных сделках, сочетает в себе функции российских счетов на оплату и счетов-фактур.
Можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре наименование товара указано на английском языке
Вопрос: Организация на ОСН приобрела импортные товары у российского поставщика. Можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре наименование товара указано на английском языке?
Ответ: Если организация на ОСН приобрела импортные товары у российского поставщика, при этом в счете-фактуре наименование товара указано на английском языке, то законодательством не запрещено принять к вычету НДС по такому товару, однако это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Обоснование: Статья 169 Налогового кодекса РФ не содержит положений, запрещающих заполнять счет-фактуру на иностранном языке. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), также не требуют отражать данные в графе 1 счетов-фактур исключительно на русском языке.
Тем не менее, по мнению ФНС России, заполнять счет-фактуру на иностранном языке нельзя. Объясняется это тем, что в такой ситуации нет возможности идентифицировать товар по первичным документам, составленным на русском языке, и по счету-фактуре, который заполнен на иностранном языке (Письма ФНС России от 10.12.2004 N 03-1-08/2472/16, УФНС России по г. Москве от 17.05.2005 N 19-11/35344 и от 15.03.2005 N 19-11/16874).
Судьи в этом вопросе, как правило, налоговые органы не поддерживают. В частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 04.10.2010 N КА-А40/11165-10 суд отклонил довод инспекции о том, что счет-фактура содержит сведения, которые нельзя идентифицировать в связи с указанием наименований товаров на иностранном языке. Он отметил, что в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ отсутствуют требования, обязывающие налогоплательщиков составлять счета-фактуры только на русском языке. Кроме того, использование иностранных слов в наименовании товара не опровергает факта уплаты налога и не является основанием для отказа в вычете.
В Постановлении ФАС Центрального округа от 06.05.2009 по делу N А14-13094/2007704/25 указано, что правомерно указывать наименование товара в счете-фактуре на иностранном языке.
Но есть решения судей и в пользу налоговых органов. Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 22.09.2009 N Ф09-7082/09-С2 судьи указали, что в соответствии с п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ведутся на русском языке, а первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Поэтому суд признал неправомерным применение вычета на основании счета-фактуры, составленного на иностранном языке.
На текущий период унифицированного, обязательного к использованию образца инвойса нет, поэтому организации могут создавать шаблон документа в зависимости от личных нужд и в согласовании с факторами. В каждом случае он должен включать:
- реквизиты фирмы-отправителя (её полное название и местоположение);
- те же данные о компании – получателе;
- список отправляемого товара с отображением его данных: количества, объема, веса, целей применения, стоимости.
Важно! Чем более сложный либо дорогостоящий продукт отправляется, тем тщательнее и детальнее необходимо его характеризовать.
К заполнению инвойса следует иметь отношение очень тщательно, так как он считается важным документом, не только лишь фиксирующим непосредственно обстоятельство отправки багажа с установленными показателями, однако и позволяющим предоставить товар в необходимые сроки. Неверно оформленный документ может значительно задержать грузы на таможне (до одного месяца), что иногда может отрицательным способом отразиться на взаимоотношениях между продавцом и покупателем.
Принципы заполнения инвойса:
- Инвойс может заполняться как от руки, так и в отпечатанном виде, как на листе А4 формата, также и на фирменном бланке компании – последний вид особенно комфортен, так как он включает все требуемые реквизиты компании-отправителя.
- Акт непременно должен быть засвидетельствован «живой» подписью отправляющего лица. В данном случае печать не обязательна (но пометка о ней существует), так как с 2016 года юридические лица освобождаются от потребности применять в своей работе печати, штампы.
- Инвойс оформляется в 6 экземплярах (подлинник и 5 копий), каждый их которых находит для себя применение:
- один из них вкладывают внутрь посылки;
- 2-й, так именуемый отгрузочный – в особый карман для отправки (с транспортной накладной);
- 3-й остается у самого отправителя;
- 4-й пересылается получателю;
- 5-й и 6-й – остаются у перевозчика.
Правила описания товаров
Описание каждой позиции товара должна включать определенный перечень информации, от полноты которой зависит время прохождения грузом таможенного контроля и в результате – соблюдение сроков поставки посылки. В этой части инвойса нужно указать:
- наименование продукции;
- сферу применения товара;
- серийные номера, тарифный номер (при их наличии);
- материал изготовления;
- количество единиц продукции;
- тип упаковки товара;
- вес;
- объем, площадь, количество мест, занимаемые грузом;
- единицы измерения (кг, л, шт. и др.);
- цена единицы товара;
- общая стоимость груза.
Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года
При международной отгрузке оформляются:
- инвойс;
- перевозочные документы (CMR, международная авианакладная, коносамент);
- ГТД (при пересечении российской границы со страной, не являющейся членом ЕАЭС).
Последний из документов не подменяет собой инвойс, хотя в части описания поставляемого товара и содержит информацию аналогичного характера. Но в нем может указываться совершенно иная его стоимость, определяемая по правилам таможенного законодательства России для целей исчисления таможенных пошлин и величины ввозного НДС.
Счет-фактура в адрес иностранного покупателя при вывозе с территории России не оформляется, поскольку за пределами РФ такой документ не является востребованным. При этом для себя российский поставщик его выписывает, используя для налога ставку 0%, применяемую при экспорте. Нужен он для того, чтобы в учете отобразилась продажа с соответствующей ставкой налога.
В инвойсе необходимо привести такую информацию:
- дату его составления;
- полное название (или полное имя) и адрес продавца и покупателя товара;
- аналогичные данные получателя, если он присутствует как промежуточное звено между продавцом и покупателем;
- названия трех стран: производителя товара, отправителя и получателя;
- номер перевозочного документа;
- реквизиты договора на поставку или иного документа, ставшего основанием для отгрузки;
- условия поставки;
- реквизиты банка для оплаты и сроки для выполнения платежа (для отгрузки, осуществляемой без предоплаты);
- сведения о валюте, в которой указываются цены и стоимости, и о применяемом для пересчета курсе, если оплата поставки еще только предстоит и будет осуществляться в иной валюте;
- описание каждой товарной позиции с указанием соответствующего ей количества единиц, перечислением особых характеристик, описанием вида и веса упаковки и числа получившихся при этом мест, указанием цены за единицу и общей стоимости позиции.
Сформированный документ обязательно тщательно проверяется (отсутствие в нем ошибок и неточностей гарантирует быстрое прохождение границы) и заверяется подписью отправителя.
Поставщик в отгрузочных документах (товарная накладная, счет-фактура) наименование товара полностью указал на иностранном языке. Можно ли такие документы принять к учету?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух» и статье журнала «Главбух», который Вы можете найти в закладке «Журнал».
1.Ситуация: можно ли оформить счет-фактуру с отражением товарного знака на иностранном языке, если именно такое наименование содержится в сертификате соответствия на продукцию
2.Статья: Счет-фактура: реквизиты на иностранном языке
Можно ли принять к вычету «входной» НДС по счету-фактуре, в котором наименование товара написано латинскими буквами*?
Отвечает
А.Н. Симонова,
аудитор
Скорее всего нет. Вероятность того, что в вычете будет отказано, велика. Дело в том, что имущество, обязательства и факты хозяйственной деятельности документируются на русском языке* (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому документы, составленные на ином языке, должны иметь перевод на русский.
Ссылаясь на эту норму, налоговики считают, что неправомерно заявлять вычет НДС по счетам-фактурам, отдельные показатели которого заполнены на иностранном языке* (письма
Часто компании сталкиваются с такой проблемой, когда товары и материалы в товарной накладной поставщика указаны одни, а учитывать их нужно под другим наименованием. О том, в каком случае может возникнуть необходимость переименовать товар и как это сделать без «налоговых последствий», поговорим в нашей статье.
Приведем расшифровку основных кодов платежей:
код «1010» в ГТД и код «1020» подразумевают уплату таможенного сбора за выполнение таможенных операций и за таможенное сопровождение соответственно;
код «2010» в ГТД и код «2020» используются для обозначения ввозной таможенной пошлины, обязанность по уплате которой возникла после 01.09.2010 г. и до 01.09.2010 г. соответственно;
код «2040» обозначает специальную пошлину;
код «2050» в ГТД используется для обозначения антидемпинговой пошлины;
код «2060» – компенсационная пошлина;
код «5010» в ГТД – НДС (кроме НДС, взимаемого в Казахстане).
Полный перечень кодировок и подробная расшифровка к ним приведены в Приложении № 9 к Решению Комиссии ТС № 378.
В графе 47 можно прописать несколько кодов. К примеру, «2010» и «5010». Затем по каждому из них следует указать основу для начисления, ставку (%) и сумму. Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются в национальной валюте РФ (раздельно по каждому виду). Если ставка предусматривает сложение адвалорной и специфической составляющей – необходимо заполнять две строки по данному виду платежа (раздельно по каждой составляющей).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
В зависимости от назначения и особенностей сделки, инвойс может быть одного из 3х видов:
- Коммерческий инвойс (commercial invoice) — вариант по умолчанию. Всё, что написано в этой статье, относится именно к коммерческим инвойсам.
- Некоммерческий инвойс (non-commercial invoice) — оформляется на демонстрационные изделия, образцы для целей сертификации, одним словом, когда оплата за товар не предусмотрена. На практике получатели подобных поставок часто везут образцы вообще без документов и сталкиваются с проблемами на таможне. Нельзя забывать о том, что любой ввозимый товар требует таможенного оформления с уплатой пошлин, даже если он получен бесплатно. И если вы не сможете назвать и обосновать его стоимость, таможня сделает это сама. И скорее всего, вы будете неприятно удивлены размером платежей! Корректно оформленный некоммерческий инвойс снимает все подобные вопросы. Не забудьте написать в нём, что товар не подлежит оплате: «free of charge».
Любой ввозимый товар требует таможенного оформления с уплатой пошлин, даже если он получен бесплатно. Поэтому на подобные партии необходимо всегда оформлять некоммерческий инвойс.
- Проформа инвойс (proforma invoice) — это предварительный инвойс, выставляется в ситуации, когда товара или услуги ещё физически нет. Проформа часто оформляется в момент размещения заказа и фиксирует все достигнутые договорённости. Важно отметить, что проформа инвойс является достаточным основанием для проведения валютного платежа в банке, поэтому его также иногда называют счётом-инвойсом. Но имейте в виду, что проформа не подходит для таможенного оформления импортной поставки (поэтому коммерческий инвойс на профессиональном жаргоне также называют таможенным инвойсом).
Неверный ИНН в счете-фактуре
Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя.
Так, например, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).
Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок — просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.
Условия заполнения кода страны товара
Код страны происхождения товара в счете-фактуре указывается в графе 10 и используется сотрудниками налоговой, которые отслеживают перемещение импортных товаров, изделий. Кодировка стран выбирается из специализированного справочника. Основным критерием для определения страны на основании Таможенного кодекса считается факт производства или переработки в конкретном государстве.
Сложности возникают, когда производителем стал союз из нескольких стран, следовательно, в разделе, который содержит название государства — изготовителя товара и кодировки, могут быть отклонения. Но они не влияют на право воспользоваться вычетом по налогу. К примеру, шифр одной из стран Евросоюза указан в разделе 10, а наименование в графе 10а общее — Евросоюз.
Как быть, если названия товаров указаны в счете-фактуре на иностранном языке
По мнению налоговиков, организация не вправе принять к вычету сумму «входного» налога, если отдельные показатели счета-фактуры заполнены на иностранном языке (письмо ФНС России от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16). Такую позицию проверяющие аргументируют следующим образом.
Товарную накладную (акт) и документы, сопровождающие доставку силами перевозчика, оформляют датой, соответствующей дню фактической отгрузки. А вот для счета-фактуры установлено особое правило: его можно выписать в течение 5 календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В ст. 169 НК РФ нет положений, относящихся к заполнению счета-фактуры на иностранном языке. В п. 7 ст. 169 НК РФ есть лишь указание на то, что суммы, отраженные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Вместе с тем, чтобы у налоговых органов не возникло вопросов по использованию налогоплательщиком в нумерации счетов-фактур разделительных знаков «/», буквенных символов и других нестандартных знаков, порядок нумерации необходимо закрепить в учетной политике организации.
Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Такой перевод может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации (письмо УФНС России по г. Москве от 9.10.06 г.
Суд указал, что в соответствии с п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ведутся на русском языке, а первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод.
Также следует избежать самой распространенной ошибки при оформлении Упаковочного листа – расхождения фактического веса с заявленным документально.
Суд указал на следующее: включение в полное наименование товара знаков, слов (в том числе на иностранном языке) и цифр помимо наименования на русском языке в большей степени позволяет идентифицировать конкретный товар, приобретенный предпринимателем, что не является нарушением.
В иных случаях, по мнению Минфина России, разделительный знак не ставится (Письма от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, от 15.05.2012 N 03-07-09/52, от 15.05.2012 N 03-07-09/53).
В компаниях, занимающихся оптовой торговлей часто проводят для клиентов акции. Например : при покупке на 10000 рублей при выборке не менее 3 SKU — бонус 500 рублей.
Для более полного отражения сделки иногда указываются также банковские реквизиты покупателя. Если Инвойс составлен на китайском языке, то необходимо иметь полную дословную копию документа на английском языке.
В компаниях, занимающихся оптовой торговлей часто проводят для клиентов акции. Например : при покупке на 10000 рублей при выборке не менее 3 SKU — бонус 500 рублей.
Для более полного отражения сделки иногда указываются также банковские реквизиты покупателя. Если Инвойс составлен на китайском языке, то необходимо иметь полную дословную копию документа на английском языке.
Invoice это счет. Счет-фактура это Factura invoice (можно и VAT invoice, но мне оказалось проще переучить техасских бухгалтеров, тем более что в испано-мексиканской бух. отчетности сданный термин вполне себе существует, не хуже, чем в русском). Это не «без разницы», а два разных документа. Карл Маркс и Фридрих Энгельс это не близнецы и не однофамильцы, а четыре разных человека.
Артефакт — заметное (по сравнению с фоном) изменение динамики контролируемого физиологического процесса, непосредственно не связанное с предъявляемыми в ходе психофизиологического исследования стимулами и обусловленное воздействием экзогенных (внешних) и эндогенных (внутренних) дестабилизирующих факторов.
Если Вы хотите добавить новый документ, то создайте тему с ним в Разделе Личные темы с подробным описанием и его перенесут в этот раздел.
Как исправлять ошибки в счетах-фактурах
Как исправлять счета-фактуры, если ошибки в них серьезные и влияют на получение вычета?
Во-первых, исправлять должен тот, кто составлял счет-фактуру, то есть продавец или исполнитель. Во-вторых, исправления делаются путем составления нового, исправленного счета-фактуры, то есть с «исходником» ничего делать не нужно (один его экземпляр по-прежнему остается у покупателя в неизменном виде).
При составлении исправленного счета-фактуры продавец/исполнитель должен использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры. Заполняют его так же, как первоначальный счет-фактуру, но с правильными данными. При этом в строку 1а добавляют порядковый номер и дату исправления. Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 «исходника».
Такой порядок следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Наименование товара на английском языке
Наименование места происхождения товара — название страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта… … Финансовый словарь
Наименование места происхождения товара — это обозначение, представляющее собой либо содержащее современное или историческое наименование страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта (далее географический объект) или производное от такого наименования и… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Наименование места происхождения товара — 1. Наименованием места происхождения товара, которому предоставляется правовая охрана, является обозначение, представляющее собой либо содержащее современное или историческое, официальное или неофициальное, полное или сокращенное наименование… … Официальная терминология
НАИМЕНОВАНИЕ МЕСТА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА — Наименованием места происхождения товара признается название страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются… … Право Белоруссии: Понятия, термины, определения
Наименование места происхождения товара — это название страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта… … Словарь юридических понятий
НАИМЕНОВАНИЕ МЕСТА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА — см. Географическое указание … Юридический словарь современного гражданского права
Фирменное наименование — – уникальное (как правило, словесное) обозначение товара, работы, услуги, учреждения, организации или предприятия. Для участников социально экономических отношений, фирменные наименования являются инструментом, позволяющим отличить одну сущность… … Википедия
ОТКАЗ ОТ ТОВАРА В ПОЛЬЗУ ГОСУДАРСТВА — таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики (ст. 105 ТК). Согласно ст. 106 ТК отказ не влечет каких либо расходов для государства. Он… … Энциклопедия юриста
НАЗВАНИЕ ТОВАРА ПО ПРОИСХОЖДЕНИЮ — наименование, происходящее от географического названия местности, области или страны изготовителя … Словарь по рекламе
Заявка на регистрацию и предоставление права пользования наименованием места происхождения товара — или заявка на предоставление права пользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товара подается в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности физическим и (или юридическим лицом (лицами)… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Что такое инвойс, для каких сделок используется, как его заполнить правильно?
Для таможенного оформления товаров требуется определённый пакет документов. Одним из самых важных из них является инвойс. Что же это такое? Как для продавца, так и для покупателя важно понимать, что представляет собой данный документ и на что обратить внимание при его составлении.
Коммерческий инвойс – это документ, который экспортёр в обязательном порядке отправляет покупателю вместе с отгружаемым товаром.
В данном документе содержатся:
- список товарных позиций с количеством и ценами;
- другие данные, относящиеся к товару (размеры, цвет и проч.);
- условия сделки;
- данные отправителя и импортёра.
Выписка счёта инвойса означает, что у импортёра появляется обязательство оплаты поставленных товаров согласно условиям, указанным в договоре. То есть инвойс – это основание для перечисления средств продавцу.
Во внутри российской практике такой документ, как invoice, не используется. Его выписывают только при импортно-экспортных операциях. В некоторой степени аналогом инвойса можно считать счёт на оплату, но в нём, в отличие от инвойса, содержится минимум данных.
Инвойс может быть составлен на любом языке, но чаще всего используется английский.
Проформа-инвойс (proforma invoice) – это предварительный документ, который высылается продавцом в следующих случаях:
- Если сумма оплаты или определённые характеристики товара ещё не согласованы полностью. После того, как окончательная сумма по контракту будет утверждена, составляется коммерческий инвойс.
- Если в контракте предусмотрено перечисление аванса покупателем.