Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платится транспортный налог юридическими лицами в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Объект налогообложения и налоговая база
К сведению: перечень ТС, не являющихся объектами налогообложения, дан в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Порядок определения базы по транспортному налогу установлен в ст. 359 НК РФ.
Транспортный налог – что это такое
Транспортный налог уплачивается почти за любое транспортное средство. В большинстве случаев юридические лица платят налог за автомобили. Однако есть и те компании, на которые зарегистрированы самолеты, вертолеты, морской или речной транспорт.
Уклонение от поставки на учет транспорта в госорганах не спасет от уплаты налога: ведь по закону незарегистрированное транспортное средство не может выполнять свою функцию (что для организаций контролируется серьезнее). Да и, кроме этого, при заключении договора купли-продажи право собственности переходит на покупателя. Никто не захочет платить налог за проданный транспорт – поэтому информация о продаже все равно попадет в ФНС или другие ответственные органы.
Прекратить оплачивать налог на транспорт можно лишь в случае снятия транспорта с регистрационного учета или его гибели. причем это можно сделать только по заявлению в ФНС. В 2021 году юридические лица обязаны сами сообщать в налоговую об имеющемся у них налогооблагаемом транспорте.
НК РФ содержит базовые ставки по транспортному налогу. Большая часть субъектов придерживается этого диапазона. Однако некоторые регионы устанавливают свои показатели.
Ставки транспортного налога для юридических лиц на 2021 г. для легковых автомобилей представлены в таблице (руб./л. с.):
| Субъект РФ | До 100 л. с. | От 100 до 125 л. с. | 125–150 л. с. | 150–175 л. с. | 175–200 л. с. | 200–225 л. с. | 225–250 л. с. | Превышает 250 л. с. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Москва и область | 12 | 25 | 35 | 45 | 50 | 65 | 75 | 150 |
| Севастополь | 5 | 7 | 7 | 25 | 25 | 75 | 75 | 100 |
| Воронежская область | 20 | 30 | 30 | 50 | 50 | 75 | 75 | 150 |
| Липецкая область | 15 | 28 | 28 | 50 | 50 | 75 | 75 | 150 |
| Респ. Алтай | 10 | 14 | 14 | 20 | 20 | 45 | 45 | 120 |
| Респ. Ингушетия | 5 | 7 | 7 | 10 | 10 | 30 | 30 | 40 |
| Мурманская область | 10 | 15 | 15 | 25 | 25 | 40 | 40 | 80 |
| Краснодарский край | 12 | 25 | 25 | 50 | 50 | 75 | 75 | 150 |
| Приморский край | 18 | 26 | 26 | 42 | 42 | 75 | 75 | 150 |
| Тюменская область | 10 | 30 | 30 | 38 | 38 | 55 | 55 | 100 |
Срок внесения платежей
С 2021 г. отменены региональные сроки внесения платежей по транспортному сбору. Теперь действуют единые для всей территории страны сроки. Юрлицу необходимо перечислять авансовые платежи по завершении квартала. Ориентироваться стоит на такие даты:
- 30 апреля;
- 31 июля;
- 31 октября.
Контрольный итоговый взнос — до 1 марта. К платежным числам применяется правило переноса. Если итоговый срок выпадает на выходной день, то платежное число переносится на ближайший рабочий.
Также с начала 2021 г. сменились платежные реквизиты:
- 13 — банк получателя.
- 14 — БИК.
- 15 — номер счета.
- 17 — номер счета получателя. 4 строки платежного документа заполняются по новым правилам. Из ряда новшеств — отмена декларации. Теперь документ можно подать лишь за минувший период — до 2020 г.
Кто должен платить транспортный налог
Напомним, что в этой статье мы говорим о налоге, который должны уплачивать юрлица. «Физики», владеющие ТС, рассчитываются по подобному налогу по несколько иным правилам.
Что же касается юрлиц, на которых зарегистрирован какой-либо транспорт, то, отвечая на вопрос в заголовке этого раздела, проще сказать, кто рассматриваемый нами налог не платит.
Напомним, что транспортный налог относится к «местным», то есть, окончательные правила его уплаты устанавливают власти региона. Если они сочли нужным предоставить льготу определенным категориям владельцев ТС или самих ТС, зарегистрированных в регионе, то такие владельцы налог и не платят.
На уровне НК РФ тоже есть подобные льготы, однако большая часть их уже утратила силу. Только до 31 декабря 2021 года действуют преференции для «футболистов» (дочерних организаций UEFA и FIFA, задействованных в организации спортивных мероприятий в РФ).
Прочие преференции касаются отдельных видов ТС, выведенных из-под налогообложения (ст. 358 НК РФ).
В какие сроки нужно оплатить транспортный налог?
Каждый собственник транспортного средства (ТС) обязан ежегодно производить установленные законом платежи – транспортные налоги (ТН).
При этом не важно, на физическое или юридическое лицо оформлен объект налогообложения. Не имеет значения и тот факт, эксплуатирует ли собственник ТС или оно просто стоит в гараже.
Главное условие – регистрация объекта налогообложения в Госавтоинспекции на соответствующее лицо.
Первоначально необходимо дать определения основным используемым терминам. В качестве налогоплательщика выступает лицо или организации, на которые в Госавтоинспекции зарегистрировано 1 и более ТС.
Необходимо отметить, что в понятие ТС входят не только автомобили, но и мототехника, водный и воздушный транспорт (яхты, моторные лодки, самолеты, вертолеты и т.д.).
В общем, все те средства передвижения, которые предназначены для транспортировки людей или грузов, двигающиеся без посторонней помощи и имеющие достаточную мощность двигателя.
И за эксплуатацию всех этих ТС необходимо регулярно уплачивать сборы в пользу государства.
Срок перечисления сборов различается в зависимости от того, на кого оформлено ТС – гражданина или предприятие. Эту особенность необходимо знать. Неуплата или просрочка ТН приводит к применению санкций – начислению пеней, наложению штрафов и некоторых других мер.
Как рассчитать количество полных месяцев владения автомобилем
Если ТС было поставлено или снято с учета в течение года, то транспортный налог рассчитывается с определенным коэффициентом. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в году (12).
Порядок определения количества полных месяцев владения автомобилем рассчитывается в соответствии с пунктом 3 ст. 362 НК РФ. Месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признает полным в случае, если автомобиль снят с регистрации после 15-го числа.
К примеру, если автомобиль был поставлен на регистрацию после 15-го числа, то этот месяц не является полным и при расчете налога на автомобиль не учитывается.
Пониженные ставки транспортного налога
1. В размере 50% от установленной ставки: в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории.
2. В размере 75% от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от уплаты транспортного налога либо ставка транспортного налога применяется в размере 50% от установленной ставки).
Льгота по транспортному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и иными организациями в порядке, установленном законодательством.
Вопрос – ответ по теме транспортного налога
Вопрос: 14.02.16 АО «Грант» передало авто Сhevrolet lacetti в качестве вклада в уставной капитал ООО «Скорость». Авто не снято с регистрации и согласно документов числиться на АО «Грант». Обязан ли «Грант» оплачивать налог на транспорт после передачи ТС?
Ответ: Так как Сhevrolet lacetti не снято с учета, то собственником авто является «Грант». Следовательно даже после передачи авто в качестве вклада в уставной капитал ООО «Скорость», «Грант» остается плательщиком налога на транспорт за Сhevrolet lacetti.
Вопрос: В сентябре 2016 ООО «Кремний» приобрело авто Lada Vesta для последующей разборки и использования его в качестве запчастей. 12.09.16 Lada Vesta была зарегистрирована в ГИБДД на собственника ООО «Кремний». Обязан ли «Кремний» уплачивать налог на авто?
Ответ: Да, но только на основании того, что Lada Vesta зарегистрирована в ГИБДД на собственника ООО «Кремний». Для того, чтобы избежать налоговых обязательств, «Кремний» должен был не ставить авто на учет. Это право предоставлено тем организациям, которые приобретают ТС не для движения по дорогам общего пользования, а в прочих целях. Если фирма купила машину для разборки на запчасти с целью их дальнейшей реализации, то регистрировать ТС она не обязана, следовательно, платить налог в таком случае не нужно.
Вопрос: АО «Автопарк №12» владеет автомобилями в количестве 17 шт., из них 2 авто находятся на длительном ремонте, 3 – на консервации. Обязан ли «Автопарк №12» оплачивать транспортный налог на машины, не используемые в деятельности?
Ответ: «Автопарку №12» придется заплатить налог за все авто, зарегистрированные на организацию в ГИБДД. Машины на ремонте и консервации не являются исключением. Если они поставлены на учет, они также являются объектом налогообложения.
Как и где оплачивать транспортный налог
Налоговая служба рассылает уведомления с указанием суммы платежа и объектов налогообложения в виде заказного письма. Зарегистрированному обладателю личного кабинета на сайте ФНС уведомление придет в электронном виде.
! Если в результате сбоя в работе почты или электронной системы уведомление от ФНС не пришло, налог все равно нужно оплатить.
При наличии квитанции оплату можно произвести «классическими» способами: в отделении банка или на почте — сразу при получении налогового уведомления. Или же воспользоваться одним из электронных сервисов:
В общем случае уплата авансовых платежей и налога на имущество производится по месту нахождения юрлица. То есть снова применяется базовый принцип.
Но из этого правила есть исключения:
1. Когда в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта.
2. Когда объект находится вне места нахождения организации или ее ОП, имеющих отдельный баланс.
В обоих указанных случаях уплата налога (авансовых платежей) производится по месту нахождения объекта.
3. Когда объект находится по адресу ОП и числится на его отдельном балансе.
В этом случае уплата налога (авансовых платежей) производится по месту нахождения ОП.
То есть, если объект попадает под перечисленные исключения, то переезд организации (в том числе имеющей ОП) на порядок внесения платежей и подачи деклараций никак не повлияет.
В общем случае порядок сдачи декларации — стандартный : после переезда декларация сдается в новую ИФНС с указанием ОКТМО по новому адресу.
При уплате НДФЛ организацией — налоговым агентом также действует базовый принцип.
Однако порядок представления отчетности будет немного другим. Этот порядок подробно изложен в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. Если фирма сменила место нахождения в течение года, то по итогам отчетного периода, в котором произошел переезд, подается 2 комплекта форм 6-НДФЛ:
При этом отчитываться подобным образом юрлицу придется до окончания налогового периода, ведь форма заполняется нарастающим итогом.
Например: если фирма переехала в мае, то ей придется сдавать по 2 комплекта отчетности по итогам полугодия, 9 месяцев и года.
Таким образом, НДС уплачивается аналогично порядку уплаты налога (авансовых платежей) по налогу на прибыль, т.е. необходимо обращать внимание на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса. Если записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ на дату платежа еще нет, то уплата производится в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой инспекции.
Декларация предоставляется аналогично общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
В теории по месту уплаты платежей и предоставления декларации все понятно.
На практике же может произойти ситуация когда например согласно положений п. 1 ст. 174 НК РФ организация производит уплату НДС не единовременно, а по 1/3 равными долями.
Вернемся к ООО «Ромашка», изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В январе 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 24 января 2019 года. Бухгалтер предоставляет 20 января 2019 г. декларацию по НДС за 4 кв. 2018 года с КПП 771701001 в ИФНС № 17. Первый платеж в размере 1/3. налога производится в тот же день в ИФНС № 17. Последующие платежи по сроку уплаты 25.02.2019 г. и 25.03.2019 г. производятся уже в ИФНС № 4. В платежных поручениях ОКТМО указывается по месту нахождения на новой территории.
Компании, применяющие УСН в более выгодном положении по предоставлению налоговой деклараций относительно компаний на ОСН, т.к. авансовые платежи при УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация предоставляется раз в год. Но и здесь есть свои нюансы
П. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ предписывает налогоплательщикам, применяющим УСН, производить уплату налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации. Т.е. опять же действует общее правило «ориентир на дату внесения записи в ЕГРЮЛ»
Однако при предоставлении налоговой декларации при УСН при смене юридического адреса обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ при смене местонахождения организации в строках 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО, по которому перечислялись авансовые платежи.
Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка».
Бухгалтер компании уплачивал авансовые платежи по налогу за 1 — 3 кв. 2018 г. в ИФНС № 17. Предоставление налоговой декларации при УСН производится после 25 марта 2019 года уже в ИФНС № 4. В разделе 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения в строках 010, 030, 060 указывается ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 17. В строке 090 необходимо указать ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4. Уплатить налог необходимо будет также в ИФНС № 4, указав новый ОКТМО.
Когда платить транспортный налог юридическим лицам
В соответствии со стат. 360 НК отчетными периодами по ТН считаются кварталы (первый, второй и третий), налоговым – год (календарный). Установление в регионе отчетных периодов и, следовательно, обязанности по перечислению авансовых платежей выполняется на уровне субъектов РФ. Если в местном законе не предусмотрено наличие авансов по налогу, юрлица уплачивают сбор единой суммой за год.
К примеру, в г. Москве налог платят только за год, квартальные авансы не перечисляются (Закон № 33 от 09.07.08 г.), а в Московской обл. компании обязаны каждый квартал уплачивать авансы по ТН в размере четвертой части от годовой суммы (Закон № 129/2002-ОЗ от 16.11.02 г.). При этом авансовые платежи учитываются при окончательных расчетах за год, уменьшая сумму налога к уплате (п. 2 стат. 362).
Юридическим лицам извещений ждать не стоит, поскольку они уплачивают транспортный налог каждый квартал авансовыми платежами, причем «не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж». Доплата по итогам года должна быть произведена не позднее 22 февраля. Для организаций ставка налога выше.
|
Максимальная масса автомобиля |
Сумма налога, руб. |
|
не более 1 тонны |
162 |
|
более 1 тонны, но не более 2 тонн |
209 |
|
более 2 тонн, но не более 3 тонн |
255 |
|
более 3 тонн |
325 |