Специальный налоговый режим: что изменится в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальный налоговый режим: что изменится в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто не сможет перейти на АУСН

2. Отмена спецрежимов для ювелирного бизнеса: суть меры и мнение бизнеса

3. Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН

4. II. Откуда что берется?

5. VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

6. VII. Чего ждать в новом году

7. Кто может применять специальный налоговый режим?

Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.

Кто не сможет перейти на АУСН

Кроме тех ИП и компаний, которые состоят на учёте в налоговой в других регионах России, на АУСН не смогут перейти:

те, кто платит сотрудникам зарплату наличными,
те, кто применяет другие налоговые режимы: АУСН нельзя ни с чем совмещать,
те, чьи сотрудники — налоговые резиденты других стран,
компании, у которых есть филиалы или обособленные подразделения,
те, кто производит подакцизные товары, за исключением вин,
ломбарды, нотариусы частной практики, адвокаты.

Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.

С 1 июля 2022 года в России появится новый налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). АУСН вводят в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.
Перейти на АУСН смогут ИП и организации с доходом до 60 миллионов рублей в год, у которых не более пяти сотрудников.
Главное отличие АУСН от упрощёнки — автоматизация. Предпринимателям не нужно будет подавать декларации: ФНС сама посчитает налог на основе данных кассы и банка.
Ставка налога — 8%, если платить с доходов, и 20% с доходов минус расходы. Платить налог на АУСН нужно каждый месяц.
На АУСН действует минимальный налог — 3% от доходов. Если налог, рассчитанный обычным способом с доходов минус расходы, получится меньше минимального — придётся заплатить минимальный налог.
Пенсионные и страховые взносы за себя и сотрудников платить не нужно. Остаётся только взнос на травматизм — 2040 ₽ в год для тех, у кого есть работники.
АУСН — полностью автоматизированная система, поэтому её не смогут применять те, кто платит сотрудникам зарплату наличными. Совмещать с другими налоговыми режимами нельзя.
Для бизнеса на АУСН отменяются выездные проверки, но налоговая сможет проводить камеральные проверки.

Отмена спецрежимов для ювелирного бизнеса: суть меры и мнение бизнеса

С 01.01.2023 все продавцы и производители изделий из драгметаллов должны перейти на ОСН, так как с этого момента УСН и патент для них отменяются. Данное нововведение закрепляется п. 3 ст. ст. 346.12 и п. 6 ст. 346.43 НК (введено п. 2 и п. 3 ст. 1 ФЗ № 47) и касается всех представителей ювелирного бизнеса. То есть ювелирных розничных точек, сетей, магазинов, брендов, всего малого бизнеса, в том числе.

Пока, до 2023 года, многие из них могут применять УСН. Это касается компаний без филиалов со штатом персонала до 20 человек и годовым доходом максимум 200 млн. руб., при наличии долей иных организаций до 25%.

Те, кто применяет УСН, сдает одну декларацию по доходам за год и самостоятельно решает, как будет платить налог: 6% с выручки либо 15% с разницы между выручкой и расходами. В отличие от упрощенки ОСНО предполагает ведение усложненного налогового, бухгалтерского учета, а также уплаты нескольких налогов:

на прибыль, НДС (20%) – для юрлиц;
НДС (20%), НДФЛ (13 – 15%) – для ИП;
транспортный, имущественный, земельный.

Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН

С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
	2021 год	2022 год
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.	966 000 рублей	1 032 000 рублей
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
Документ	Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Кто может применять специальный налоговый режим?

В Налоговом кодекс РК применение СНР закреплено за: субъектами малого бизнеса; крестьянскими и фермерскими хозяйствами; производителями сельхозпродукции и сельхозкооперативами.

Нужно учесть, что в данном случае субъект малого бизнеса — это организация или индивидуальное предприятие, которое удовлетворяет критериям п.3 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК, а именно: среднегодовая численность работников не более 100 человек, а среднегодовой доход не более 300 000 МРП.
Уточнение: МРП (месячный расчетный показатель) используется для определения категории субъектов предпринимательства. В 2020 году один МРП составил 2 651 тенге.

Те индивидуальные предприятия и ТОО, которые заняты в сферах, перечисленных в п.4, ст.24 Предпринимательского Кодекса РК, не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, даже если фактически, по численности персонала и размеру годового дохода, они подходят под ограничения.

Согласно ст.41 Предпринимательского Кодекса РК, трудовое объединение лиц, связанное с использованием земель сельхоз назначения для производства, переработки и сбыта сельхозпродукции является крестьянским или фермерским хозяйством. Различают следующие формы хозяйства: крестьянское (семейное предпринимательство); фермерское (личное предпринимательство) или фермерское хозяйство в форме простого товарищества.

Опираясь на ст.5 закона №372-V от 29.10.2015 г., читаем следующее: сельскохозяйственный кооператив – это юридическое лицо в форме производственного кооператива, в котором объединены физические или юридические лица, работающие в сферах производства, переработки, сбыта, хранения сельхозпродукции, рыбоводства, или в сервисном обслуживании членов кооператива.

После того как предприниматель убеждается в том, что имеет право на применение специального налогового режима, необходимо определиться с его видом. В первую очередь нужно обратить внимание на соответствие критериям, установленным для каждого специального налогового режима Налоговым кодексом, по численности персонала и по доходу. И далее на ограничения для применения конкретного специального налогового режима в соответствии с видом деятельности предприятия.

Есть некоторые тонкости, как например — специальный налоговый режим на основе патента не применим, если деятельность предприятия связана с торговлей. В статье 685 Налогового Кодекса РК определены виды деятельности, при которых СНР, на основе патента, применять можно. Кроме того, предприниматели, работающие на патенте, не имеют право на привлечение наемного труда.

Ознакомиться в полным перечнем ограничений и критериев на применение специальных налоговых режимов, относительно численности персонала и дохода, можно в статье 683 Налогового кодекса РК.

Согласно Предпринимательского кодекса, следует заметить, что факт того, что ваше ИП или ТОО соответствует критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, еще не означает, что вы 100% сможете подобрать для себя подходящий специальный налоговый режим. В Налоговом кодекса РК для спецрежимов установлены жесткие ограничения по численности персонала и доходу и они гораздо ниже, чем в Предпринимательском кодексе.
Судите сами:

по патенту: персонал -0 чел., доход -3 528 МРП за налоговый период;
по «упрощенке»: персонал -30 чел., доход -24 038 МРП за налоговый период;
по фиксированному вычету: персонал — 50 человек, доход -144 184 МРП за налоговый период.