Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовый платёж по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
КБК для оплаты штрафов и пени по УСН
Штрафы и пени по налогам тоже попадают в бюджет, но учитываются там отдельно. Поэтому для них нужно указать свои КБК с учётом варианта применения УСН.
| Объект | КБК | ||
|---|---|---|---|
| Пени | Штрафы | ||
| Доходы | 182 1 05 01011 01 2100 110 | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| Доходы минус расходы | 182 1 05 01021 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.
Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.
Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).
Авансовые платежи для ИП
Физлица с образованием ИП на упрощенной системе обязаны также платить авансовые платежи, сроки для их перечисления совпадают с установленными для юрлица – 25 число месяца, идущиего за периодом, признаваемым отчетным. По итогам 12-ти месяцев доплачивается налог до 30.04 будущего года включительно.
Процедура подсчета налога УСН для предпринимателей физлиц аналогичен рассмотренному выше.
Имеется одна особенность в отношении объекта «доходы». Предприниматель, помимо отчислений в фонды за сотрудников, обязан также платить взносы медицинского и пенсионного характера за себя. Величину страховых отчислений за себя можно принять в уменьшение налога (или авансов по нему).
То есть ИП с объектом доходы может отнять от величины налога расходы на страховые отчисления сотрудников и выплаченные им больничные, а также суммы взносов за себя (в пределах 50-ти % от величины налога за период). Данное утверждение справедливо для ИП с персоналом.
Если у ИП нет трудящихся, то налог и авансы по нему сокращаются на перечисленные отчисления страхового характера за себя в полном объеме.
Величина взносов за себя предусматривает отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
В ПФР нужно за 12 месяцев уплатить 19356,48 руб., если доходы за год более 300000 руб., то данная сумма увеличивается на один % от величины превышения.
В ФОМС необходимо перечислить за 12 месяцев 3796,85 руб.
Общая величина вычета, которая способна сократить налог УСН и авансы по нему у ИП без сотрудников, составляет 23153,33 руб. Указанные величины соответствуют 2016 году.
Если данный взнос платится частями поквартально, то он включается в вычет при расчете каждого авансового платежа. Если ИП перечисляет данный взнос одной суммой в конце года, то в вычет данная величина включается только при исчислении годового налога к уплате.
Теперь приведем образец платежного поручения на уплату минимального налога по УСН за 2021 год.
ИП на УСН должны регулярно оплачивать авансовые взносы в бюджет государства. Но в отличие от крупных компаний со статусом юрлиц, которые часто готовят отчеты и прекрасно знают, как провести все расчеты, когда и как сдать документацию, предпринимателю не так просто сформировать даже платежное поручение.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему
— обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ
.
Это быстро и БЕСПЛАТНО
!
Что же стоит знать, чтобы облегчить себе задачу? Какие реквизиты вписать в бланк платежного поручения УСН (доходы) в 2021 году?
Что такое авансовые платежи
Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».
Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи
Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.
Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.
А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.
Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Удобства налога на УСН доходы 6%
Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.
Во-первых, отсутствует необходимость вести учет расходов, а соответственно собирать различные квитанции, чеки и т. п., подтверждающие ваши расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при определении базы налогообложения.
Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.
Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Причем 6% — это максимальная ставка налога УСН «доходы». Ознакомившись с местным региональным законодательством, вы можете узнать, какая именно ставка налога применяется в вашем регионе. Дело в том, что регионам дано право понижать налоговую ставку до 0%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году
Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.
Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.
Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом, который упростит учет.
Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.
Образец платежки при уплате аванса налога при усн 6% в 2020 году
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Образец платежки при уплате аванса налога при усн 6% в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Образец платежки УСН доходы минус расходы 2020 оформляется по предписанию ушедшего года. Предоставить его надо не позднее назначенной даты. Законодательство оказывает воздействие как на ИП, так и на различные организации.
Однако для всех упрощенцев этот документ будет заполняться в индивидуальном порядке.
Непосредственно перед вписыванием платежных сведений, потребуется произвести перерасчет УСН, и только после этого можно вносить информацию в платежную форму.
Платежное поручение УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в 2022 году: образец
- В поле 104 платежного поручения укажите КБК. В 2022 году для налога по УСН с объектом доходы действует КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
- В поле 102 организации ставят КПП. У предпринимателей КПП нет, поэтому поле оставляйте пустым. Поставьте 0, если вы платите налог самостоятельно, а не по требованию.
- В поле 21 при уплате налога укажите очередность платежа 5.
- В поле 105 запишите ОКТМО по вашему адресу. Проверьте, не поменялся ли ваш код на сайте ФНС.
- В поле 106 запишите «ТП», так как вы перечисляете текущий платеж.
- В поле 107 ставите период, за который платите налог. Поскольку вы перечисляете аванс за 3 квартал 2022 года, укажите «КВ.03.2022».
- В поле 108 будет «0», если платите текущий налог. Если перечисляете сумму по требованию или акту, укажите номер документа. В поле 109 поставьте 0. В поле 110 ничего не ставьте.
- В поле 24 запишите назначение платежа — «Авансовый платеж по УСН „доходы“ за 3 квартал 2022 года».
УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2022 года | 25.04.2022 | 25.04.2022 |
| Полугодие 2022 года | 25.07.2022 | 25.07.2022 |
| 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | 25.10.2022 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2022 год | 31.03.2023 | 02.05.2023* |
| * Крайний срок уплаты налогу при УСН за 2022 год для ИП может измениться, если Правительство решит перенести выходные с новогодних каникул-2023 на майские праздники |
Авансовый платёж по УСН
Если в качестве базы для исчисления налога были выбраны доходы, то расчет авансового платежа осуществляется по ставке 6%. Субъектам РФ дано право менять это значение от 1 до 6%, предоставляя льготы определенным категориям налогоплательщиков.
Используется следующий алгоритм расчета суммы налогового аванса по УСН «Доходы»:
-
Расчет налогооблагаемой базы методом нарастающего итога. Например, за полугодие складываются все доходы, полученные с 1 января до конца июня.
-
От суммы доходов берется 6% – это сумма начисленного авансового платежа. Перед расчетом нужно уточнить условия налогообложения в своем регионе.
-
Аванс по налогу уменьшается на сумму вычетов.
-
Для получения окончательной суммы к уплате нужно вычесть ранее внесенные авансовые платежи.
Рассмотрим подробнее вопрос по вычетам.
Все вычеты по налогу на УСН отражены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ «Порядок исчисления и уплаты налога». Рассчитанную сумму авансового платежа можно уменьшить на сумму торгового сбора, внесенного в этом же периоде. Кроме того, из итоговой суммы налогового аванса исключаются и некоторые страховые выплаты. Их максимальный размер не должен превышать 50% от первоначально полученной суммы авансового платежа. К таким вычетам относятся:
-
взносы в ПФР, на медицинское страхование, на соцстрахование от несчастных случаев, проф. заболеваний, на случай временной нетрудоспособности, а также социальные выплаты для работниц, ожидающих ребенка или уже ставших матерями;
-
пособия по временной нетрудоспособности;
-
страховые выплаты по добровольному личному страхованию в пользу работника при временной нетрудоспособности.
Если у налогоплательщика нет работников, то он также может применять вычет по всем вышеупомянутым расходам. Единственное отличие в этом случае – сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем «за себя», будет полностью принята к зачету, даже при превышении порога в 50%.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу в текущем периоде на сумму ранее полученного убытка. Такой вычет допускается при условии, что налогообложение в убыточном периоде проводилось по системе УСН «Доходы минус расходы».
В п.7 ст. 346.18. «Налоговая база» отражен порядок учета убытка в будущих налоговых периодах. Главное условие для уменьшения налоговой базы на сумму убытка – это можно сделать частично или полностью не позже 10 лет после окончания убыточного периода. Если таких периодов было несколько, суммы принимаются к зачету в той очередности, в какой были зафиксированы убытки. Если на предприятии было проведено уменьшение размера налогооблагаемой базы за счет убытков, руководитель предприятия должен обеспечить сохранность подтверждающих это документов на весь срок действия такого права.
Для налогоплательщиков по УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм исчисления аванса по налогу:
-
Определение налоговой базы. Для этого из суммы полученного в текущем периоде дохода исключается сумма произведенных расходов. Все расчетные показатели исчисляются методом нарастающих итогов с начала года. В расчете не учитываются доходы из п.1.1 ст. 346.15. «Порядок определения доходов». Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, принимаются к вычету при условии, если они отражены в перечне ст. 346.16 НК РФ.
-
Расчет суммы начисленного платежа нарастающим итогом по ставке 15%. Местные органы власти могут менять ставку от 5 до 15%, поэтому нужно предварительно изучить законодательные акты субъекта РФ.
-
Полученная сумма аванса к уплате уменьшается на выплаченные ранее платежи.
В НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей:
-
за I кв. – не позднее 25 апреля (в связи с пандемией коронавируса в 2020 году срок этого платежа сдвинут на 12 мая);
-
за полугодие – не позднее 25 июля;
-
за 9 месяцев –не позднее 25 октября.
Упрощенный режим обременения вправе применять коммерсанты и организации, которые отвечают трем обязательным условиям:
- доход не превышает 150 миллионов рублей (за предшествующий год);
- балансовая стоимость имущества — не более 150 миллионов;
- численность работников в штате не превышает 100 человек.
Если условия соблюдены, то экономический субъект вправе перейти на УСНО. Налоговый кодекс предусматривает два варианта налогообложения на упрощенке:
|
Критерий или характеристика режима |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|---|---|---|
|
Облагаемый объект |
Все доходные поступления экономического субъекта, как выручка от основного вида деятельности, так и внереализационные и прочие доходы. Траты экономического субъекта не учитываются при исчислении УСН. |
Разница между доходами и понесенными затратами. Причем в доходную часть включаются все виды поступлений компании. В состав издержек относят только те расходы, которые обозначены в НК РФ. |
|
Ставка |
6 %. |
15 %. |
|
Льготы и послабления |
Региональные власти вправе снизить налоговую ставку до 1 %, в соответствии с п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ. |
Ставку могут понизить решением органа власти субъекта РФ до 5 %, в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ. |
|
Сумму страховых взносов, как и пособия по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) разрешается зачесть в счет перечисления УСНО (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но не более 50 % но начисленных платежей по единому налогу. |
||
|
Минимальный платеж |
Отсутствует. |
Если результатом деятельности субъекта за отчетный год стали убытки, то применяется минимальный платеж. Размер определяется, как 1 % от совокупного объема доходов, полученных за отчетный период. |
|
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН |
Аванс по УСН платить в бюджет обязательно. Перечислите деньги в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. |
|
|
Какие налоги заменяет |
НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество (но есть исключения). |
|
|
Что придется платить, кроме УСНО |
Земельный и транспортный налоги, если в собственности налогоплательщика числятся земельные участки или транспортные средства. Налог на имущество, если стоимость недвижимости определена по кадастру (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоги и сборы, характерные для конкретного вида деятельности (НДПИ, торговый сбор, налог на игорный бизнес, водный налог и т. д.). Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, страховое обеспечение ИП за самого себя. |
|
|
Как отчитываться |
Как заполнить налоговую декларацию УСН |
|
|
Как перейти на УСНО |
Уведомление о переходе на УСН, образец заполнения |
|
|
Как платить |
Образец платежного поручения при применении УСН |