Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Австрии для физических и юридических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на недвижимость в Австрии платят те, кто покупает её или получает право застраиваться. Его размер – 3,5% от стоимости сделки. Также он может быть 2%, если сделка происходит между близкими людьми на территории, которая причисляется к сельскохозяйственным и аграрным хозяйствам в стране.
Налог на недвижимость
Налог на приобретение недвижимости — 3,5% от стоимости сделки, если только недвижимость не была получена в подарок.
| Стоимость недвижимости | Ставка налога |
| До 250 000 € | 0,5% |
| 250 001—400 000 € | 2% |
| 400 001 € и больше | 3,5% |
Налог на прибыль предприятия (Corporate Income Tax, CIT)
Предприятия, созданные в различных организационно-правовых формах в Австрии уплачивают налог на прибыль по стандартной ставке в размере 25%. Периодом для начисления налога на прибыль предприятий является год.
В случае отображения убытков в деятельности предприятия в налоговом году, может применяться минимальный уровень уплаты налога, составляющий 1,750 евро для обществ с ограниченной ответственностью (GmbH) и 3,500 евро для акционерных обществ (AG).
Недавно созданные общества с ограниченной ответственностью подлежат уплате минимального налогового платежа в размере 500 евро в первые 5 лет деятельности, 1,000 евро — на протяжении следующих 5 лет.
В Австрии отсутствует отдельный налог на прирост капитала (Capital Gaining Tax, CGT), поскольку доход, признаваемый приростом капитала по местному законодательству облагается по стандартной ставке налога на прибыль. База для налогообложения по CGT может образоваться в случае продажи долей в компаниях или реорганизации предприятия.
Налоги на недвижимость: приобретение и регистрацию
Налог на приобретение недвижимости в Австрии возникает в случае покупки объекта недвижимости или прав на застройку. Размер налога составляет 3,5% стоимости сделки. Налог может взыматься в размере 2% в случае сделок между родственниками относительно территории, относящихся к лесному и аграрному хозяйству.
Более того, происходит оплата за регистрацию недвижимости за новым владельцем в земельном кадастре. Размер оплаты составляет до 1,1% оценочной кадастровой стоимости недвижимости. Оплата данного налога совершается в органы местного самоуправления по месту нахождения объекта недвижимости. Исключение составляют объекты, используемые для медицинских, благотворительных, научных и образовательных целей.
Существуют случаи, когда происходит освобождение от уплаты налога на передачу недвижимости. Регулируется это специфическими нормативными актами (например, на основании законодательства о стартапах, NeuFöG).
Проект обновленных руководящих принципов корпоративного подоходного налога
В сентябре 2021 года Министерство финансов Австрии опубликовало проект обновленных “Руководящих принципов корпоративного подоходного налога”, в которых в основном вносятся поправки в руководящие принципы в соответствии с последним прецедентным правом и законодательными изменениями.
В обновлении 2021 года особое внимание уделяется новому правилу ограничения процентов в Австрии (реализация статьи 4 Директивы ЕС об избежании налогообложения, ATAD). Ожидается, что окончательную версию опубликуют в начале следующего года. Комментарии к проекту руководящих принципов КПН предоставлены австрийскими налоговыми консультантами и практиками, поэтому в окончательную версию могут внести некоторые изменения.
Следующие пункты очерчивают ключевые аспекты взгляда Министерства финансов Австрии на правило ограничения процентов:
- Новое правило ограничения процентных ставок применяется к корпорациям или австрийским ИП в течение финансовых лет, начинающихся после 31 декабря 2020 года. В отличие от общего применения правила ограничения процентных ставок в отношении финансового года, размер пособия в 3 млн евро применяется на каждый календарный год. Введен перенос процентов на будущие периоды и EBITDA.
- Проект руководящих принципов КПН содержит обширный список расходов, которые следует рассматривать как «процентные расходы» в значении австрийского правила ограничения процентов. Сюда входит, например, элемент финансовых затрат, связанный с платежами по финансовой аренде, комиссионные за гарантии по соглашениям о финансировании, дисконтирование и сложение долгосрочной дебиторской задолженности или обязательств, расходы на консультации, связанные с заимствованием средств, и т. д.
- Отправной точкой для определения налоговой EBITDA является общая сумма дохода, облагаемого австрийским корпоративным подоходным налогом (т.е. до применения правила ограничения процентов). Эта сумма должна быть увеличена за счет износа и амортизации основных средств и вычитаемых процентных расходов и уменьшена за счет списания основных средств и налогооблагаемого процентного дохода.
- Чистые процентные расходы, понесенные по займам, заключенным до 17 июня 2016 года, не считаются «процентными расходами» в смысле правила ограничения процентных ставок и не включаются в налоговую EBITDA. Незначительные поправки к кредитному договору не изменяют статус. Однако, если в соглашения вносятся существенные изменения, соответствующие процентные расходы, возникающие в связи с ссудой, должны быть включены в сферу действия правила ограничения процентов.
- Если выполняются требования оговорки об освобождении от долевого участия, чистые процентные расходы, а также любой перенос процентов на будущие периоды полностью вычитаются.
Другие вопросы, затронутые в проекте руководящих принципов:
- Для дивидендов, выплачиваемых иностранным корпорациям, которые являются налоговыми резидентами государства-члена ЕС или ЕЭЗ, существует возможность возврата удерживаемого налога, невозможного к зачислению в страну регистрации иностранной корпорации. Австрийское налоговое законодательство ограничивает возврат не подлежащих зачету австрийских налоговых налогов налоговым резидентам стран-членов ЕС / ЕЭЗ.
- С 2021 года единовременные резервы по сомнительным долгам признаются налогооблагаемыми, если их сумма основана на надежной оценке.
Рекомендации. Как избежать неприятностей с ЕНП
В начале 2023 года в налоговых органах по каждому налогоплательщику сформируется сальдо единого налогового счета по состоянию на 31.12.2022 г. на основании имеющихся у налоговых органов сведений о суммах задолженности по налогам или переплате (излишне перечисленных денежных средств). Эту сумму желательно проверить и убедиться, что она правильная. Для этого до конца года лучше сформировать справку о состоянии расчетов:
Личный кабинет налогоплательщика → Жизненные ситуации → Запросить справку и другие документы → Запрос справки о состоянии расчетов
Также желательно проверить, чтобы все камеральные проверки были окончены, суммы налогов уплачены или возвращены до конца года в зависимости от конкретной ситуации. В противном случае разбираться придется дольше и сделать это будет сложнее.
Иногда без заказа справки о состоянии расчетов понять ситуацию по долгу или переплате просто невозможно. В личном кабинете информация или отсутствует или недостоверна. Хочется верить, что внедрение ЕНП положит конец встречающейся на протяжении многих лет проблеме, а также облегчит уплату налогов.
Граждане, проживающие в Австрии более 6 месяцев в год, определяются как резиденты страны. Соответственно, для них предусмотрена уплата налогов по государственному законодательству от доходов по предпринимательской деятельности, недвижимости и инвестирования.
В налогообложении доходов существует ряд различий. К примеру, резиденты страны обязаны подавать налоговые документы в тех случаях, когда уровень налогооблагаемой базы становится больше 11 тыс. евро.
Налог на доходы, которые получает работающий гражданин, удерживается его работодателем. Но лица, имеющие более двух источников дохода, обязаны сами подавать соответствующую документацию. В ней требуется указать все источники финансовых доходов, если их размер превышает 730 евро.
Обычные люди, не являющиеся гражданами государства, обязаны предоставлять отчетность о доходах тогда, когда они получают зарплату более 2 000 евро.
Сейчас минимальный налоговый порог заработной платы в Австрии (менее 11 тыс. евро за год) облагается по меньшей ставке, равной 25%. Таков подоходный налог в Австрии.
Частные плательщики в Австрии и их налогообложение
Существует разница в налоговом механизме для резидентов и нерезидентов страны. Первые подают декларации при превышении исчисленной годовой базы порога в 11 тысяч евро, а вторые — если их доходы перевалили за отметку 2 тысячи. Если частное лицо официально трудоустроено, то все удержания производит работодатель и самостоятельно «рассчитывается» с фискальными органами. Если же источников поступления денег несколько, и они превышают минимально допустимые 730 евро, человек должен самостоятельно заниматься составлением декларации.
Подоходный налог в Австрии действует для средств, поступающих от разнообразной деятельности: самостоятельной (врачебной, адвокатской практики, ремесленничества), сельско- или лесохозяйственной, посреднической. Нужно платить и тем, кто предоставляет платные услуги, занимается коммерцией, операциями с недвижимостью, землей, получает отдачу от вложения капиталов. Принцип обложения может быть фиксированным (20-процентная ставка) и прогрессивным. «Плавающие» размеры установлены в зависимости от общей суммы доходов — в евро:
- до 11 тысяч — нулевая;
- 11-25 тысяч — 36,5%;
- 25-60 тысяч — 43,21%;
- от 60 тысяч — 50%.
Подоходный налог в Австрии зафиксирован для средств, полученных в результате спорта, культурной деятельности (писатели, художники, архитекторы), оказания платных консультационных услуг, участия в качестве артистов на развлекательных мероприятиях. Существуют способы уменьшить базу в декларациях, но о них мы поговорим чуть позже. Также, кроме подоходного, частным лицам нужно платить и другие налоги в Австрии:
- от операций с недвижимым имуществом и владения им: 25% при сдаче в аренду и продаже, 3,5% при смене владельца земли (для ближайшего родства — 2%), 1% за факт наличия НИ;
- от дарения: в кругу семьи — при превышении 50 тысяч евро за пять лет, вне его — 15 тысяч за тот же срок (рассчитать и узнать о ставках можно на сайте австрийского Минфина);
- при приобретении машины на территории страны — транспортный налог (в зависимости от мощности), 20-типроцентный НДС, сборы за регистрацию, получение номеров и сертификатов;
- за другие виды деятельности — горнолыжные/сноубордические выплаты за каждый спуск («налог на гипс», он идет на лечение травмированных любителей экстрима и туристов), церковный сбор 11%, на владение телевизорами (25 евро ежемесячно) и так далее.
Есть в стране и отдельный дорожный налог — нужно покупать специальные стикеры (десятидневные, двухмесячные или годовые) за 8,4-80,6 евро. Они продаются на заправках, пограничных пунктах и наклеиваются на лобовое стекло, и при пренебрежении правилом вас ждет штраф300-3000 евро. Для грузового транспорта действует еще и оплата тоннелей, мостов и прочих специализированных сооружений.
Налоги в Вене для предпринимателей
Компании-резиденты оплачивают взносы с общемирового дохода, то есть с прибыли представительств, находящихся в любых странах мира. Резидентами считаются те организации, которые были основаны на территории государства, или учреждения, чей головной или основной управляющий офис расположен в одном из городов страны. Налоговые обязательства для местных предпринимателей могут быть снижены с учетом соглашений о пресечении двойного налогообложения. Если бизнес не является резидентным, он обязан перечислять в казну государства пошлину только с тех средств, которые получены в пределах границ Австрии и могут рассматриваться как чистая прибыль предприятия.
В разделе основной информации указана процентная ставка налогообложения и суммы, которые нужно подавать в декларации при отсутствии доходов. Указанные цифры действуют только со второго года существования малого или крупного учреждения. Первый год бизнес резидента или иностранца облагается пошлиной в фиксированном размере 1092 евро.
Частные плательщики в Австрии и их налогообложение
Существует разница в налоговом механизме для резидентов и нерезидентов страны. Первые подают декларации при превышении исчисленной годовой базы порога в 11 тысяч евро, а вторые — если их доходы перевалили за отметку 2 тысячи. Если частное лицо официально трудоустроено, то все удержания производит работодатель и самостоятельно «рассчитывается» с фискальными органами. Если же источников поступления денег несколько, и они превышают минимально допустимые 730 евро, человек должен самостоятельно заниматься составлением декларации.
Подоходный налог в Австрии действует для средств, поступающих от разнообразной деятельности: самостоятельной (врачебной, адвокатской практики, ремесленничества), сельско- или лесохозяйственной, посреднической. Нужно платить и тем, кто предоставляет платные услуги, занимается коммерцией, операциями с недвижимостью, землей, получает отдачу от вложения капиталов. Принцип обложения может быть фиксированным (20-процентная ставка) и прогрессивным. «Плавающие» размеры установлены в зависимости от общей суммы доходов — в евро:
- до 11 тысяч — нулевая;
- 11-25 тысяч — 36,5%;
- 25-60 тысяч — 43,21%;
- от 60 тысяч — 50%.
Подоходный налог в Австрии зафиксирован для средств, полученных в результате спорта, культурной деятельности (писатели, художники, архитекторы), оказания платных консультационных услуг, участия в качестве артистов на развлекательных мероприятиях. Существуют способы уменьшить базу в декларациях, но о них мы поговорим чуть позже. Также, кроме подоходного, частным лицам нужно платить и другие налоги в Австрии:
- от операций с недвижимым имуществом и владения им: 25% при сдаче в аренду и продаже, 3,5% при смене владельца земли (для ближайшего родства — 2%), 1% за факт наличия НИ;
- от дарения: в кругу семьи — при превышении 50 тысяч евро за пять лет, вне его — 15 тысяч за тот же срок (рассчитать и узнать о ставках можно на сайте австрийского Минфина);
- при приобретении машины на территории страны — транспортный налог (в зависимости от мощности), 20-типроцентный НДС, сборы за регистрацию, получение номеров и сертификатов;
- за другие виды деятельности — горнолыжные/сноубордические выплаты за каждый спуск («налог на гипс», он идет на лечение травмированных любителей экстрима и туристов), церковный сбор 11%, на владение телевизорами (25 евро ежемесячно) и так далее.
Общие сведения о налогах
Современная экономическая жизнь в большой степени определяется правовой и налогово-правовой обстановкой в стране. Особое значение налоговое право приобретает в западных промышленно развитых странах, которые иногда называют «странами самых высоких налогов». К их числу относятся Австрия и ФРГ, а с некоторыми оговорками также Швейцария.
В сложнейшей налоговой проблематике этих стран способны разобраться лишь специалисты. С учетом стратегических планов предприятий, работающих на международной арене, международному менеджеру самому не обойтись без знания основных характеристик налогообложения и налоговых систем. Задача настоящего раздела состоит в том, чтобы изложить основные знания, не вдаваясь в детали, и тем самым дать возможность международному менеджеру умело вести подготовку к принятию решении стратегического порядка. Это изложение не заменит необходимости привлечения в отдельных случаях экспертов по экономическим вопросам, однако поможет менеджеру ставить конкретные вопросы.
Основой большинства налоговых систем в странах наивысших налогов является подоходное налогообложение. В Австрии такого рода налоги взимаются, по существу, как: n подоходный налог — обложение налогом физических лиц; n налог на корпорации — обложение налогом юридических лиц; n — промысловый налог — обложение налогом промышленных предприятий, т.е. физических и юридических лиц.
Финансовая отчетность
В начале каждого года — приблизительно в феврале/марте, т.к. именно в эти месяцы становится доступна финансовая информация за предыдущий период — уважающие себя австрийские «бюргеры» занимаются заполнением налоговой декларации. Этот вид «досуга» в Республике разделяют не только индивидуальные предприниматели, но и обычные люди.
Зачем это нужно?
В зависимости размера уплаченных налогов, а также некоторых других факторов, рассчитывается размер излишне потраченных сумм. Можно указать, сколько денег было потрачено на лечение ребенка, благотворительность, помощь животным, на охрану окружающей среды и другие пожертвования. В новом финансовом году такие расходы списываются и возвращаются гражданину.
Но не стоит обольщаться. Результаты финансового года могут показать, что не государство должно заплатить человеку, а наоборот. Чтобы избежать таких недоразумений, необходимо заполнять все графы правильно и честно.
Важно: как показывает опыт соотечественников, проживающих за границей, люди часто путают: кто, кому и что должен – они государству, или государство им. Очень часто такие проблемы возникают, когда иммигранты плохо владеют английским.
Можно воспользоваться лайфхаком: в первом случае, если вы должны государству, вместе с ответным письмом от налоговой приходит счет. Стоит обратить на это внимание.
Время возврата средств обычно растягивается до полугода — около 3 месяцев рассматривается заявление, а затем идет перечисление финансовых средств.
Дарение и наследование недвижимости в Германии иностранцем
В ФРГ существует налог на наследство и дарение, который называется Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer. Его платят те, кто получают объект в дар или в наследство. Стоит отметить, что у этого налога весьма прогрессивная ставка, она может быть от 7 до 50%. На её размер влияет стоимость недвижимости и степень родства. При этом выделяют три класса налогоплательщиков. Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, необходимо определить свой налоговый класс и и отнять необлагаемый вычет. В таблице ниже мы указали необлагаемые вычеты для разных классов налогоплательщиков.
| Налоговый класс | Степень родства | Необлагаемый вычет в евро |
| 1 | Супруги, гражданские супруги | 500 000 |
| Дети или внуки умерших родителей | 400 000 | |
| Дети или внуки живых родителей | 200 000 | |
| Родители | 100 000 | |
| 2 | Брат или сестра, родственники по второму колену ну, разведенные супруги и приемные родители | 20 000 |
| 3 | Другие лица, юридические лица | 20 000 |
Мы предлагаем для приобретения недвижимости в Германии иностранцам обязательно открыть немецкую компанию или купить готовый бизнес. Многие объекты коммерческой недвижимости продаются вместе с фирмами, на которые оформлены.
Если вы хотите узнать больше о том, как зарегистрировать компанию в Германии под ключ, ознакомьтесь с информацией в следующей статье.