Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.
Инвестиционные вычеты
Участник организованного рынка ценных бумаг (ОЦРБ) реализовал (погасил) ценные бумаги и получил доход. Гражданин имеет право на вычет, если ЦБ как имущество находились в его собственности больше трех лет. Вычет рассчитывается исходя из суммы в 3 млн руб., умноженной на количество лет (полных) владения реализованным имуществом. Если пакетов было несколько и сроки владения ЦБ разнятся, то расчет производится по формуле из ст. 219.1 НК РФ. Вычет не предоставляется по ЦБ, отраженных на индивидуальном счете (ИИС).
Инвестор внес средства на ИИС. В данном случае действуют ограничения на вычет. Сумма, на которую он может быть предоставлен, не превышает 400 тыс. руб. Умножением ее на 13% получаем максимальный размер вычета – 52 тыс. руб. Кроме общего пакета подтверждающих документов, понадобятся дополнительно и копии платежных поручений, иных документов, в которых отражается внесение средств на ИИС. При обращении за получением этого вычета нецелесообразно разрывать договор ИИС раньше 3-летнего срока, иначе придется восстановить НДФЛ вместе с суммами пеней.
Инвестор получает вычет с доходной части ИИС. Такой вычет возможен лишь по истечении 3-х лет пользования ИИС, т.е. когда срок договора истекает. Разумеется, невозможно воспользоваться этим вычетом, если гражданин уже пользовался им по схеме, приведенной выше – на внесенные средства. Этот вычет по сумме не имеет ограничений. Если его расчет и подача документов по вычету поручены налоговому агенту, то последний должен получить от гражданина справку из налоговой инспекции о том, что другие виды вычетов не использованы. Также необходим документ, подтверждающий, что у гражданина нет других ИИС.
При превышении предельного размера вычета, возникшего как результат работы физического лица с несколькими налоговыми агентами, это лицо обязано самостоятельно доплатить НДФЛ.
Вариант 2. Вычет на доход
Вот расчеты для вычета типа Б:
- За 2015 год данных о доходности нет — считаем как ноль.
- За 2016 год капитал вырос на 17% и стал 350 000 × 1,17 = 409 500 Р.
- Доход — 59 500 Р.
- За 2017 год капитал вырос еще на 21% и стал (409 500 + 400 000) × 1,21 = 979 495 Р. Доход — 169 995 Р.
- За первое полугодие 2018 года доход вырос еще на 11%. Значит, капитал уже (979 495 + 400 000) × 1,11 = 1 531 239 Р. Доход — 151 744 Р.
- Ваш общий доход по ИИС — это сумма доходов за все годы, то есть 381 239 Р. При закрытии ИИС в конце 2018 года по нему должны удержать НДФЛ в размере 49 561 Р, но благодаря вычету эта сумма останется у вас.
Итог. На конец первого полугодия 2018 года выгода от вычета типа А — 149 500 рублей, от вычета типа Б — 49 561 рубль. Но если использовать вычет типа А, при закрытии ИИС будет удержан НДФЛ с дохода от сделок — те самые 49 561 рубль. Значит, вычет типа А позволяет сэкономить на налогах 99 939 рублей. Если закроете ИИС в ноябре или декабре 2018 года, вычет на взносы окажется намного выгоднее вычета на доход.
Конечно, перед закрытием ИИС стоит все еще раз пересчитать: во втором полугодии на ИИС тоже возможен доход, который пока не учтен. Но я уверен, что вычет на взносы все равно останется более выгодным.
Кстати, если вы решите получать вычет типа А, подавать декларацию нужно в 2018 году — позже получить вычет за 2015 год уже не получится. Дело в том, что получить такой вычет можно максимум за 3 последних года.
Условия получения вычета по ценным бумагам
При определении вычета учитываются только убытки, полученные в течение 10 лет, считая с года, за который Вы собираетесь получать вычет. При этом, можно учесть только убытки, полученные начиная с 2010 года (это, фактически, пока делает условие о 10 годах излишним). Если у Вас будут в будущем убытки более чем за один год, убытки нужно учитывать в той очередности, в которой они были понесены (хронологически). Такой порядок выгоден налогоплательщикам. Размер вычета не ограничен. Для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании того года, за который Вы получаете вычет, необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие Вашу прибыль за тот период, за который Вы получаете вычет, и Ваши убытки.
На данный момент мы сотрудничаем с инвестиционной компанией «ЦЕРИХ» и разрабатываем партнерскую программу. При открытии брокерского счета у наших партнеров по , вы получаете электронное издание книги «Фондовый рынок», которая позволит не только сэкономить деньги на ее покупку, но и начать путь успешного инвестора.
Как рассчитать налоговый вычет при продаже ценных бумаг и налог к возврату?
Инвестиционный вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой необходимо уплатить налог.
Допустим, в апреле 2021 года вы купили акцию за 50 рублей и в ноябре продали за 150 рублей. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой вам надо будет заплатить налоги. Если вы налоговый резидент, налог составит 13 рублей (13% от прибыли).
Но в мае 2020 года вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть получили убыток в 190 рублей.
Вы можете уменьшить прибыль 2021 года в размере 100 рублей на сумму убытка 2020 года, но не более чем на сумму прибыли. Если налог с прибыли (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму вы сможете вернуть. То есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2021 год в целях налогообложения в итоге будет ноль.
Налоговый вычет не ограничен лимитом, то есть вы имеет право уменьшить всю прибыль. При этом прибыль можно уменьшить только до нуля. То есть вы не можете претендовать на какие-либо возвраты ввиду того, что у вас осталось 90 рублей убытка. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если вы снова получите прибыль от торговли акциями.
Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Не подлежит налогообложению НДФЛ доход от реализации следующих ценных бумаг ( п. 17.2 ст. 217 , п. 2 ст. 284.2 , ст. 284.2.1 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ):
1) акций, которые были приобретены не ранее 01.01.2011, находились у вас на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, если при этом соблюдается одно из условий:
— акции относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на ОРЦБ, в течение всего срока владения ими;
— акции относятся к ценным бумагам российских организаций, обращающимся на ОРЦБ и являющимся в течение всего срока владения ими акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
— акции на дату их приобретения относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату их реализации — к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
— акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости на территории РФ;
2) акций и облигаций российских организаций, которые на дату их реализации находились у вас на праве собственности или ином вещном праве более одного года, если при этом соблюдается одно из условий:
— они относятся к обращающимся на ОРЦБ и в течение всего срока владения ими являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
— на дату их приобретения относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату их реализации — к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
Можно ли применить имущественный вычет при продаже ценных бумаг, если по некоторым ценным бумагам имеются документально подтвержденные расходы, а по другим ценным бумагам соответствующей категории документально подтвержденных расходов нет?
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 НК РФ.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг согласно статье 214.1 Налогового кодекса РФ, определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Доходы от реализации ценных бумаг
Согласно пункту 7 статьи 214.1 НК РФ к доходам, полученным от реализации (выбытия) ценных бумаг, относятся:
- доходы от операций купли-продажи (обмена, конвертации, погашения) ценных бумаг;
- доходы от операций с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок, если базисным активом являются ценные бумаги.
Если налогоплательщик имеет ценные бумаги, по которым в соответствии с условиями выпуска этих ценных бумаг выплачиваются проценты (купоны, дисконты), то такие доходы также рассматриваются как доходы, полученные по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, но при условии, что они облагаются налогом по ставке 13%.
Доход от реализации ценных бумаг равен сумме, полученной от совершения операции, если расчеты осуществлены в денежной форме. При расчетах за реализованные ценные бумаги в натуральной форме доходом признается рыночная стоимость ценных бумаг.
В случаях, установленных в статье 214.1 НК РФ, величина полученного дохода определяется исходя из расчетной стоимости ценных бумаг
Следует заметить, что действующий порядок определения дохода от реализации ценных бумаг существенно отличается от правил, которые применялись до 1 января 2010 года. Ранее доходом от операции с ценными бумагами признавалась разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и расходами по их приобретению, хранению и реализации.
В основном операции с ценными бумагами осуществляются в интересах физического лица, в собственности которого они находятся. Вместе с тем в некоторых случаях получателем дохода по совершенным операциям с ценными бумагами назначается иное лицо — выгодоприобретатель. Так, при заключении договора доверительного управления, заключаемого физическим лицом — учредителем договора доверительного управления имуществом с доверительным управляющим, в качестве выгодоприобретателя может быть назначен не учредитель договора, а другое физическое лицо. В этом случае получателем дохода от операций с ценными бумагами признается выгодоприобретатель, который с полученных доходов обязан уплачивать налог в соответствии со статьей 214.1 НК РФ. Если же договор доверительного управления предусматривает несколько выгодоприобретателей, то распределение между ними доходов по операциям с ценными бумагами осуществляется исходя из условий такого договора.
Согласно статье 223 НК РФ датой фактического получения дохода от реализации (выбытия) ценных бумаг признается:
- при получении дохода в денежной форме — день получения дохода налогоплательщиком, в том числе день зачисления причитающихся налогоплательщику сумм на брокерский счет, счет доверительного управляющего или иного лица. При перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц датой получения дохода признается день перечисления такого дохода;
- при получении дохода в натуральной форме — день передачи дохода в натуральной форме. Это правило применяется в случае расчетов по сделке с ценными бумагами в неденежной форме, например при обмене одних ценных бумаг на другие ценные бумаги.
Перенос убытков на будущие налоговые периоды
Порядок переноса на будущие налоговые периоды суммы убытков, полученных налогоплательщиками при совершении операций с ценными бумагами, установлен в пункте 16 статьи 214.1 и статье 220.1 НК РФ. Отметим, что на основании указанных статей Налогового кодекса налогоплательщики, получившие убытки по операциям с ценными бумагами, впервые имеют возможность уменьшить на убытки не только доходы текущего налогового периода по соответствующим операциям с ценными бумагами, но и доходы последующих налоговых периодов. Перенос убытков на будущее допускается только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. Убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, на будущие периоды не переносятся.
Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают налоговую базу по НДФЛ при представлении в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по форме 3-НДФЛ. Размер убытка, учитываемый в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, которая исчислена по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. Убытки, не принятые к вычету в текущем налоговом периоде, переносятся на будущие налоговые периоды.
Налогоплательщикам дано право переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они были получены.
Для подтверждения права на налоговый вычет в виде суммы убытка (при переносе убытков на будущие периоды) вместе с декларацией налогоплательщик должен представлять документы, подтверждающие объем полученного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Нормы, касающиеся переноса убытков на будущее по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, применяются к убыткам, полученным начиная с 2010 года. Убытки, возникшие по таким операциям до 1 января 2010 года, на будущие налоговые периоды не переносятся.
Какой вариант уменьшения налога выбрать?
Итак, если Вы получили машину в наследство или в дар от близкого родственника, то алгоритм действий будет примерно таким:
1. Если машина стоит меньше 250 000 рублей, то можно продать ее и воспользоваться имущественным вычетом.
2. Если машина стоит дороже 250 000 рублей и есть договор предыдущего собственника о покупке машины (на сумму более 250 000 рублей), то нужно воспользоваться вариантом 3 и уменьшить доходы на сумму расходов предыдущего собственника.
3. Во всех остальных случаях можно либо подождать 3 года (тогда налога вообще не будет), либо продать автомобиль как есть, воспользовавшись имущественным вычетом 250 000 и заплатив налог с оставшейся суммы.
Удачи на дорогах!
Инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг
- Для каких ценных бумаг предусмотрен инвестиционный налоговый вычет:
- 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
- 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
- Важно: инвестиционный налоговый вычет распространяется только на ценные бумаги, находящиеся в собственности налогоплательщика 3 года и более.
Как определяется финансовый результат от продажи ценных бумаг: это разница между доходом от реализации ценных бумаг и расходом на их приобретение, хранение, реализацию и погашение (п.10, п.12 ст. 214.1 НК РФ).
- Максимальный размер вычета: определяется как произведение специального коэффициента и фиксированной суммы в размере 3 000 000 рублей.
- Так, если у вас в собственности весь портфель ценных бумаг находился в течение 3-х лет, то максимальная сумма вычета будет определена следующим образом: 3 * 3 000 000 = 9 000 000 руб.
- Размер НДФЛ, подлежащий возврату, соответственно: 9 000 000 * 13% = 1 170 000 руб.
- Особенности предоставления:
Вычет предоставляется налоговым агентом: при выплате доходов по ценным бумагам налоговый агент самостоятельно рассчитает коэффициент владения и выдаст налогоплательщику соответствующий расчет. В этом случае налоговый агент применит льготу при исчислении и удержании с доходов НДФЛ.
Вычет предоставляется налоговым органом: при предоставлении декларации (справки) 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.
Какой пакет документов предоставить в налоговую инспекцию?
- Декларацию (справку) по форме 3-НДФЛ
- Справку по форме 2-НДФЛ выданную источником дохода
- Расчет коэффициента по сроку владения ценными бумагами
- Копию договора (отчетов брокера или ПИФа)
За какой период и когда сдавать в налоговые органы? Инвестиционные вычеты предоставляются год в год и не переносятся на другие периоды, поэтому вернуть деньги можно за последние 3 года с момента получения дохода (возникновения права). Сдать декларацию (справку) 3-НДФЛ можно в любое время (в течение 3 лет) в свою территориальную налоговую инспекцию.
Налоговый вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, кто имеет право, как получить вычет
Если вы владеете акциями более трех лет, то вы можете освободить от обложения НДФЛ положительный финансовый результат от их продажи (погашения для облигаций и ПИФов). Чтобы воспользоваться данным вычетом, нужно соблюсти ряд условий, предусмотренных Налоговым кодексом. А сам вычет вы вправе получить через своего брокера или налоговую инспекцию.
Для чего нужен вычет?
Прибыль (т.е. доходы минус расходы), полученная при продаже ценных бумаг, освобождается от НДФЛ. Размер вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн Таким образом, за 3 года владения максимально можно освободить до 9 млн рублей, за 4 года — до 12 млн рублей, за 5 лет — до 15 млн рублей и т. д.
п. 12 ст. 214.1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ
Пример № 1: продажа ценных бумаг с одинаковым сроком владения
Карпова Анастасия Евгеньевна, главный бухгалтер, г. Ижевск, 33 года. Приобрела ценные бумаги в 2014 году на сумму 20 млн руб. По истечении 4-х полных лет в 2018 году данные ценные бумаги были проданы за 33 млн руб., сумма положительного финансового результата от реализации составила 13 млн руб.
(33 млн руб. — 20 млн руб.). Узнаем максимальный размер вычета для Анастасии: 4 года × 3 млн руб. = 12 млн руб. Теперь рассчитаем сумму, с которой нужно уплатить НДФЛ при применении вычета: 13 млн руб. — 12 млн руб. = 1 млн руб. Таким образом, сумма налога составит: 1 млн руб. × 13% = 130 000 руб.
Без применения данного вычета Анастасии пришлось бы заплатить НДФЛ в размере 1 690 000 руб. (13 млн * 13%). То есть вычет помог ей сэкономить 1 560 000 руб. (1 690 000 руб. — 130 000 руб.).
Пример 2: продажа ценных бумаг с различным сроком собственности
Пареченков Евгений Васильевич, финансовый аналитик, г. Санкт-Петербург, 27 лет. Продал акции «Сбербанка» и акции «Газпрома», которые находились у него в собственности три и четыре года соответственно. Положительный финансовый результат (т.е. доходы, уменьшенные на расходы) от реализации в налоговом периоде составили:
- 3 млн руб. по акциям «Сбербанка»;
- 4 млн руб. по акциям «Газпрома».
Для начала необходимо определить коэффициент (Кцб), который покажет нам средний срок владения ценными бумагами. Согласно Налоговому кодексу, он рассчитывается по определённой формуле (для любознательных — п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
- Рассчитаем данный коэффициент для нашего примера:
- Рассчитываем предельный размер налогового вычета:
- Обратите внимание: остаток вычета нельзя возместить из бюджета и перенести на следующий год.
Кцб = (3 млн руб. х 3 года) + (4 млн руб. х 4 года) / (3 млн руб. + 4 млн руб.) = 2 5 000 000 руб. / 7 000 000 руб. = 3,58. Кцб х 3 000 000 руб. = 3,58×3 000 000 руб. = 10 740 000 руб. В нашем примере налогооблагаемая база составляет 7 000 000 руб., т.е. сумма вычета полностью перекрывает базу.
Что нужно сделать, чтобы получить вычет?
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
- 1) На вычет могут претендовать только владельцы акций, облигаций, инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, российских управляющих компаний.
- 2) Ценные бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже.
подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ
подп. 1,2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ
Многие считают, что вычет положен по ценным бумагам, которые обращаются только на Московской бирже, однако, как поясняет Минфин России, инвестиционный вычет применяется в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов в случае их допуска к торгам российского организатора торговли. То есть вычет можно применять к ценным бумагам, которые обращаются не только на Московской, но и на Санкт-Петербургской бирже.
письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9885
3) Ценные бумаги должны быть приобретены после 1 января 2014 года. Законодательством предусмотрено, что вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.
4) Ценные бумаги находились в собственности более трех лет. Согласно законодательству, ценные бумаги, поставленные на учёт первыми, выбывают с учёта тоже первыми (метод ФИФО). Разберем на примере.
п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ
Болохов Борис Константинович, врач, 40 лет, г. Балашиха, приобрел:
- 5 акций «Газпрома» 30.12.2013;
ФНС России рассказала о порядке учета расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами
Нормами налогового законодательства установлено, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса). Определяется он как доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде за вычетом соответствующих расходов (п. 12 ст. 214.1 НК РФ). Последними признаются только те расходы, которые были документально подтверждены и фактически осуществлены налогоплательщиком, и были связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
При этом, как подчеркивает налоговая служба, законодательством установлены и некоторые особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Так, при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (письмо ФНС России от 11 сентября 2020 г. № БС-3-11/6365@).
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Кроме того, не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации, в частности, акций, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. По разъяснениям налоговой службы, условие о непрерывном владении на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет акциями российских организаций, связано с моментом возникновения у налогоплательщика прав собственности на такие акции в соответствии с гражданским законодательством.
Какие ОФЗ купить на ИИС в 2021 году?
Для того, чтобы получить дополнительную доходность (помимо налогового вычета 13%), внесённые на ИИС средства следует выгодно инвестировать. Существует множество подходов, но мы традиционно советуем самый консервативный вариант, в котором риски минимальны. Он представляет собой покупку государственного и муниципального долга России и субъектов РФ.
Наиболее оптимально брать облигации федерального займа (ОФЗ) со сроком погашения, который близок к моменту закрытия вашего инвестиционного счёта. Если смотреть на перспективу 2023 года, то это ОФЗ, которые будут погашены в 2022 или 2023 году.
Почему ещё хорошо покупать на ИИС облигации (ОФЗ, муниципальные, корпоративные) со сроком погашения больше 3 лет? Если у вас ИИС первого типа (налоговый вычет на взнос денежных средств), то владение ценной бумагой более трёх лет позволит вам избежать налога на прибыль в результате продажи или погашения ценной бумаги (на положительную разницу между покупкой и продажей ценной бумаги). Это тоже приятно! 🙂
Ну и не забывайте, что стоимость ценных бумаг будет расти, поскольку Россия в 2021 году находится в фазе снижения ключевых ставок. А когда такое происходит, цена на облигации начинает расти. А вы, купив такие облигации, получите не только свой купон, но и приятный рост стоимости таких ценных бумаг. Сможете потом их продать дороже и зафиксировать дополнительный доход.
Как продать машину и сэкономить на налоге? Часть 1
Физическое лицо в 2014 г. приобрело автомобиль за 500 000 руб. Имеется договор купли-продажи, а также расписка о передаче денежных средств продавцу. Машина продана в 2016 г. за 450 000 руб. При расчете налога доходы от продажи автомобиля можно уменьшить на расходы по его покупке. В этом случае сумма налога будет равна нулю ((450 000 руб. — 500 000 руб.) x 13%).
Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ вы должны подать в налоговый орган в любом случае, даже если сумма налога равна нулю. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 80, п. 1, пп. 2 п. 5 ст. 83, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Это важно! Статус резидента и нерезидента определяется не только по гражданству. Так, гражданин России может быть признан нерезидентом, если имеет вид на жительство в другой стране. Или же в том случае, если гражданин проживает в другой стране более 6 месяцев. В свою очередь, резидентом может быть признан гражданин, имеющий вид на жительство в Российской Федерации.
Налогами облагается только прибыль с продажи недвижимости. То есть налог взимается не обязательно с суммы, за которую продается недвижимое имущество. Прибылью в таком случае признается разница между ценой продажи и стоимостью покупки, но только при условии, что документально была подтверждена стоимость покупки. Если документов не сохранилось, то прибылью будет признана вся сумма, которую получил продавец, но и ее можно снизить (об этом будет написано в продолжении статьи).
Большинству граждан известно о наличии возможности получения от государства определенных льгот (налоговых вычетов) в виде возврата части стоимости приобретенного жилья, эта норма законодательства является одной из наиболее популярных и востребованных. А вот с нормой Налогового кодекса, которая определяет порядок определения дохода и его налогообложения при совершении сделок по реализации своего имущества, многие знакомы гораздо хуже.
Вместе с тем, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации. И, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
При определенных условиях, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.
Право на освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества
Для граждан — налоговых резидентов РФ освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит от того, когда оно было приобретено и сколько лет такое имущество было в их собственности. Так, по общему правилу не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи следующих объектов недвижимости:
- приобретенных до 01.01.2016 — по истечении трехлетнего срока владения недвижимостью;
- приобретенных после указанной даты 01.01.2016, если вы владели этим имуществом не менее установленного минимального срока.
Для нерезидентов РФ освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит только от соблюдения минимального срока владения объектом и не зависит от даты приобретения такого имущества.
При продаже автомобиля физическое лицо должно самостоятельно рассчитать и заплатить сумму НДФЛ.
Срок владения автомобилем более 3-х лет
Для полного освобождения от уплаты НДФЛ автомобиль должен находиться в собственности физического лица не менее 3-х лет (п.17.1 ст.217 НК РФ).
Например, если автомобиль был куплен 20 августа 2020 г., а будет продан 20 августа 2023 г., то НДФЛ с дохода от стоимости автомобиля не возникнет (Письма Минфина РФ от 13.11.2008 г. № 03-04-05-01/425, ФНС РФ от 26.02.2013 г. №ЕД-3-3/662). В этом случае физическое лицо не подает декларацию в налоговую инспекцию (Письмо Минфина РФ от 30.05.2018 г. № 03-04-05/36698).
Срок владения автомобилем менее 3-х лет
Если срок владения автомобилем составляет менее 3-х лет, то налога с продажи автомобиля также можно избежать. Так, доход от реализации автомобиля можно уменьшить:
- на подтвержденные расходы, связанные с приобретением автомобиля;
- на имущественный вычет в размере 250 000 рублей.
Выбрать можно только один из способов (Письмо ФНС РФ от 12.02.2013 г. №ЕД-4-3/2254, п.3 ст.210 НК РФ и пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).
То есть нельзя уменьшить доходы от реализации автомобиля одновременно и на имущественный вычет, и на подтвержденные расходы на покупку автомобиля.
Например, физлицом был продан отечественный автомобиль за 240 000 рублей.
В этой ситуации продавцу можно применить имущественный вычет и не подтверждать документами расходы на покупку автомобиля.
Если выручка от продажи автомобиля составила более 250 000 рублей, ��о полученный доход можно уменьшить на расходы на приобретение имущества.
В этой ситуации расходы на приобретение автомобиля должны быть документально подтверждены. Подтверждающими документами являются:
- договор купли-продажи автомобиля;
- квитанции, банковские выписки о перечислении денежных средств по договору купли-продажи.
Копии (либо сканы, если декларация сдается через личный кабинет налогоплательщика) документов прикладываются к налоговой декларации (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).
Отметим, что физическое лицо обязано представить декларацию (по форме 3-НДФЛ) в налоговую инспекцию, даже если налога к уплате не будет. Срок представления декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи автомобиля (п.3 ст.228 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ).
Получив безвозмездно автомобиль, одаряемый должен быть готов в определенных ситуациях заплатить налог.
Начнем с того, что безвозмездное получение имущества в общем случае приводит к возникновению у одаряемого экономической выгоды (т.е. дохода для целей налогообложения НДФЛ), за исключением ряда случаев.
Сразу отметим, что скрыть факт получения в дар автомобиля от налоговиков не получится, т.к. регистрационные действия (например, снятие автомобиля с учета) передаются в налоговую инспекцию от ГИБДД в 10-дневный срок. Но в определенных ситуациях налог с продажи не уплачивается совсем.
Подарок от близких людей
Получение подарка от близких людей приятно вдвойне. Полученный в дар автомобиль не облагается НДФЛ и не нужно подавать декларацию в налоговую инспекцию (п.18.1 ст.217 НК РФ).
Чтобы избежать налоговых проблем, даритель и одаряемый должны быть членами семьи и (или) близкими родственниками согласно СК РФ.
Членами семьи являются: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками являются: родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры полнородные и неполнородные (т.е. имеющие общих отца или мать) (ст.14 СК РФ).
На практике много споров возникает в части степени родства дарителя и одаряемого.
Между тем, членами семьи являются физические лица, связанные не только кровными узами. Например, в случае дарения автомобиля бабушкой внуку, усыновленному дочерью, НДФЛ уплачивать не нужно. А усыновленные дети и их потомство по отношению к усыновителям и их родственникам, а усыновители и их родственники по отношению к усыновленным детям и их потомству приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п.1 ст.137 СК РФ).
Как отмечено в письме Минфина РФ от 19.06.2017 г. № 03-04-05/38127, в п.18.1 ст.217 НК РФ не установлен закрытый перечень лиц, являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками.
Бывшие супруги уже не являются членами семьи или близкими родственниками в понимании СК РФ. Отчим также не относится к членам семьи падчерицы (Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2019 г. № 33-55799/2019). Не являются членами семьи пасынок и отчим (Кассационное определение Московского городского суда от 17.06.2019 г. № 4г-7081/2019).
Наличие факта нахождения одного физического лица на иждивении другого не может являться подтверждением родственной связи и не является основанием для освобождения от НДФЛ с доходов, полученных в порядке дарения (Определение Московского областного суда от 24.11.2011 г. № 33-25502).
В сделке купли-продажи авто участвуют две стороны: покупатель — будущий собственник машины и продавец — действующий владелец.
Покупатель не платит никакие налоги ни при каких обстоятельствах. Ничего не должен государству и продавец, в случае если машина была его собственностью три года и более, а также если она продана менее чем за 250 тыс. рублей.
Продавец должен уплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц), в случае если машина являлась его собственностью менее трех лет.
Размер платежа по НДФЛ составляет:
- 13 % от суммы, полученной за проданную машину, если продавец имеет статус резидента РФ;
- 30 % от суммы, вырученной за автомобиль, если продавец не является резидентом РФ.
Статус продавца определяется по итогам года, в котором была проведена сделка купли-продажи. Для подтверждения статуса резидента гражданин должен за год провести на территории РФ более 183 суток. Сто восемьдесят три — это общее количество, периоды пребывания не обязательно должны идти подряд. Если гражданин РФ за год провел на территории РФ менее 183 суток, то ему подтвердят статус нерезидента РФ.
Автомобиль считается дорогостоящим имуществом, поэтому и размер платежа НДФЛ от продажи авто может оказаться весьма значительным. Налог следует уплатить в государственный бюджет. Сумма налога относится к расходам продавца, которые все же возможно в некоторых случаях сократить.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |