Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Плательщики налога на прибыль в 2022 году
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские компании;
- иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.
Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:
- российские юрлица;
- ИП.
Налог на прибыль не уплачивают:
- налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
- резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций начисляется за год. Если представлять себе самую простую формулу, то она будет выглядеть так:
Налог = (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка
Но считать придётся отдельно для налога, зачисляемого в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход — 5 миллионов. Расходы составили 3,5 миллиона. Значит, вам придётся отдать 17% от 1,5 миллионов в казну субъекта и 3% — в федеральную.
Если для каких‑то доходов действуют другие ставки, сумма к уплате исчисляется отдельно. По ним нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.
Но ещё есть авансовые платежи. Большинство организаций должны вносить их ежемесячно, хотя некоторым разрешается делать это ежеквартально. К исключениям относятся предприятия, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 15 миллионов рублей за квартал, и некоторые другие компании.
Квартальные платежи рассчитывают из фактического дохода. Ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий отчётный период). При этом компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, имеют право перейти на расчёты по фактически полученной прибыли.
Вот как считаются ежемесячные авансовые платежи:
- В первом квартале они равны платежам, рассчитанным на четвёртый квартал предыдущего года.
- Во втором квартале ежемесячный платёж составляет треть от суммы уплаченного аванса за первый квартал.
- В третьем квартале — это треть от разницы аванса за полугодие и первый квартал.
- В четвёртом квартале — треть от разницы аванса за 9 месяцев и полугодие.
Расходы и доходы организации
При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.
Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.
КБК для уплаты пени по налогу на прибыль
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01012 02 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01012 02 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) | пени | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01020 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01020 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство | пени | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01030 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | пени | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01080 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01080 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01040 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01040 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01050 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01050 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций | пени | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01060 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01060 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | пени | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01070 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
В структуру входят две составляющие: доходная и расходная.
К доходной части относятся:
- федеральные прямые и косвенные налоги;
- акцизные и таможенные пошлины и сборы;
- региональные и местные налоги.
К расходной части относятся:
- финансирование отраслей промышленного сектора экономики;
- финансирование агропромышленного комплекса и сельского хозяйства;
- затраты на оборону и правоохранительную деятельность;
- финансирование социального блока, а также науки, образования, здравоохранения.
Обязательство предпринимателя перед государством
Едва ли не первое с чем столкнется каждый предприниматель на пути становления его организации – это изучение налогового кодекса. Зачастую менеджмент, маркетинг, расчет прибыли, тонкости производства и бухгалтерского расчета отодвигаются на второй план, а приоритетное место занимает именно вопрос об обязательствах предпринимателя перед государством.
Прибыль – главная цель формирования организаций, основной стимул бизнесмена развиваться и действовать в экономической системе. Помимо этого, прибыль организации также служит базой для расчета налога, с последующей его уплатой в бюджет страны.
Конечно, с первого взгляда кажется, что налог на прибыль – это простейшая категория. Рассчитать его можно обладая всего лишь налоговым кодексом, далее НК, и предприниматель не нуждается в дополнительной информации по этому поводу.
Но, есть масса нюансов, которые не встретишь читая реферат на эту тему. Их невозможно найти, перелистывая статьи на эту тему. Однако, их знание должно быть заложено в деятельность каждого предпринимателя, так как они способны всерьез повлиять на деятельность абсолютно любой организации.
Как подобрать нужную ставку налога на прибыль? Стоит ли сформировать ООО или ЧП? Какая форма организации проще всего в вопросе налогообложения? Из чего формируется прибыль до налогообложения? Все эти вопросы относятся к категории приоритетных для предпринимателя.
Знать ответы на них мало, необходимо осознавать все тонкости связанного с ними процесса. При наличии всего вышеописанного владельцы организаций с легкостью справятся со всеми деловыми отношениями в сфере налогообложения.
Формирование и представление декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль – это федеральный налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности, т.е. от полученной прибыли организации.
Налог на прибыль организаций устанавливается главой 25 НК РФ и является обязательным к уплате на всей территории РФ.
Не являются плательщиками следующие организации:
- участники проекта «Инновационный центр «Сколково»,
- иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи,
- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в соответствии со ст. 3.1 ФЗ от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ),
- FIFA и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (в соответствии с ФЗ от 07.06.2013 № 108-ФЗ).
Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.
Для разных налогоплательщиков объектом налогообложения могут являться разные категории доходов:
| Российские организации | Иностранные организации | |
|---|---|---|
| осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство | иные | |
| Доходы минус расходы | Доходы представительства минус расходы представительства | Доходы, полученные в РФ |
Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков налог на прибыль исчисляется исходя из величины совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящейся на данного участника.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана.
Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению.
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие законодательные акты:
| Статья | Описание |
| ст. 50 ГК РФ | О возможности осуществления некоммерческими организациями предпринимательской деятельности ради достижения целей, для которых организация была создана |
| ст. 120 ГК РФ | Об открытии учреждения физическими и юридическими лицами, Российской Федерацией или муниципальными образованиями |
| Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» | Об определении некоммерческих организаций |
| Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 | О формировании гос. задания в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения гос. задания |
| Письмо Минфина РФ от 28.09.2012 № 02-13-11/3990 | О том, что нормы Бюджетного кодекса для получателей бюджетных средств не могут быть применены в отношении бюджетных организаций |
| гл. 25 НК РФ | О налоге на прибыль |
| Письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 № 16-15/100024@ | Об обязанности бюджетных организаций уплачивать налог на прибыль с ведения деятельности, направленной на получение дохода |
| ст. 247 НК РФ | Объект налогообложения по налогу на прибыль |
| ст. 250 НК РФ | О внереализационных доходах |
| Письмо Минфина РФ от 28.12.2012 № 03-03-06/4/124 | О признании средств целевого финансирования облагаемыми налогом на прибыль, если предприятие не ведет для них отдельной книги учета доходов и расходов |
| Письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-03-06/4/68 | Об обложении налогом на прибыль доходов бюджетных учреждений, полученных от оказания услуг пенсионерам и инвалидам на дому, а также в полустационарных условиях |
| ст. 270 НК РФ | Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
| Приказ ФНС РФ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ | Форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организации |
| ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» | Руководство для исчисления налога на прибыль |
| Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н | Утверждение ПБУ 18/02 |
Налог на прибыль организаций в какой бюджет зачисляется
БК РФ Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 361-ФЗ, от 23.07.2013 N 252-ФЗ, от 15.10.2020 N 327-ФЗ, от 01.07.2021 N 251-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 03.12.2012 N 244-ФЗ, от 24.11.2014 N 374-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 62-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 62-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2025 в абз. 8 п. 2 ст. 56 вносятся изменения (ФЗ от 28.11.2018 N 456-ФЗ).
Действие абз. 8 п. 2 ст. 56 приостановлено с 01.01.2017 до 01.01.2025. О нормативах зачисления в бюджеты субъектов РФ соответствующих акцизов см. ФЗ от 30.11.2016 N 409-ФЗ (в ред. от 28.11.2018).
На что начисляется налог
Как уже было сказано, налог начисляется на прибыль юрлица. Прибыль — это разница между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности. В них входят доходы от реализации продукции или услуг и внереализационные доходы. К последним относятся все то, что не прописано в статье 249 НК РФ от сдачи имущества в аренду, от процентов по банковским вкладам и прочего. Другими словами, все то, что получила компания за налоговый период.
Важно: все доходы учитываются без НДС и акцизов. А еще некоторые доходы освобождены от налогообложения.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Расходы бывают двух видов. Одни связаны с производством и реализацией: зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств. Другие — внереализационные расходы: отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы.
Важно: существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли: начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов. Инспекторы могут признать их необоснованными или найти ошибки в оформлении первички. Поэтому бухгалтеру нужно быть аккуратным с оформлением расходных документов.
Налог на прибыль иностранной организации
Иностранные компании должны платить налог на прибыль, если они (п. 1 ст. 246 НК РФ).
– занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство. Рассчитать и перечислить налог иностранная организация должна самлостоятельно (ст. 307 НК РФ);
– получают доход от источников в РФ. При этом! Такой доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию. Удержать налог должна российская компания-налоговый агент. Которая выплатила доход (п. 1 ст. 309 НК РФ).
Обратите внимание! C некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Если российская фирма выплачивает доход, организациям из таких стран – удерживать налог на прибыль не нужно или же нужно применять пониженную ставку налога на прибыль. Это зависит от условий международного договора.
Чтобы воспользоваться льготой необходимо подтвердить, что местонахождение иностранной компании – государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Общий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 274 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
Особенности определения налоговой базы в зависимости от вида операций установлены следующими статьяни НК РФ:
Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Статья 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Статья 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами
Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.
Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.
Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.
ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).