Обеспечительные меры при налоговых проверках – как защититься?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечительные меры при налоговых проверках – как защититься?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Самый простой и действенный, но в то же время дорогой способ отмены любых обеспечительных мер это уплатить недоимки, пени, штрафы. После их оплаты налоговая инспекция обязана снять ограничения автоматически. Если этого не произойдет, то нужно обратитесь в ИФНС с заявлением, составленным в произвольной форме. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие уплату долгов: платежные поручения или выписки с расчетного счета.

Как отменить арест или запрет на отчуждение

Копию решения вам должны передать в течение пяти рабочих дней с момента его вынесения. Решение об отмене блокировки вступает в силу с момента принятия. Но передать вам его инспекторы должны максимум на следующий рабочий день.

Решение можно обжаловать, если налоговики допустили в нем ошибки. Например, наложили запрет на отчуждение имущества, которое уже не принадлежит плательщику.

Первый этап обжалования — досудебный. Нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган.

Даже если региональное Управление ФНС отменит решение нижестоящей инспекции, той ничто не мешает вынести его повторно, устранив недочеты. Налоговый орган не ограничен в количестве принятия таких решений.

У ареста и запрета на отчуждение есть обязательное условие: их вводят, когда есть подозрения, что компания избавится от активов. Какие именно признаки могут стать причиной таких подозрений, в НК не указано.

Ранее действовал приказ МНС от 31.07.2002 № БГ-3-29/404. В нем было указано: плательщик может решить скрыть имущество, если:

• у него на балансе есть движимые активы, в том числе ценные бумаги, которые покрывают более 25 процентов налогового долга;
• у плательщика есть дебиторка и он не принимает меры, чтобы ее взыскать более одного квартала;
• размер налогового долга более 50 процентов стоимости имущества плательщика;
• налоговикам поступили сведения от силовиков о том, что фирма выводит активы;
• фирма обладает признаками злостного неплательщика, не находится по юрадресу, использует налоговые схемы: посредников, подставные компании и т. п.;
• учредитель фирмы организовывает новую компанию и переводит на нее деятельность.

Приказ МНС давно утратил силу (приказ ФНС от 11.10.2011 № ММВ-7-8/639@). Но признаки продолжают оставаться актуальными, и налоговики их используют до сих пор.

Арест и запрет на отчуждение можно оспорить, если доказать, что скрывать имущество вы не собираетесь. Но, к сожалению, свежей положительной судебной практики по этому вопросу нет.

Причина введения обеспечительных мер — решение по итогам проверки. Поэтому, чтобы избежать ограничения, стоит подавать апелляционную жалобу именно на него. На весь срок ее рассмотрения приостанавливается действие решения по проверке. Пока региональное управление ФНС будет решать кто прав, кто виноват, инспекция не сможет принять обеспечительные меры.

Итак, если налогоплательщик сомневается в объективности результатов налоговой проверки, готов отстаивать свою правоту и при этом не видит резона заплатить немедленно (а резон такой, заметим, возникнуть может под нависшей перспективой возбуждения уголовного дела по материалам проверки), то в арбитражный суд вместе с иском об оспаривании решения налогового органа нужно подать ходатайство о принятии обеспечительных мер. Если суд его удовлетворит и вынесет соответствующее определение, это приостанавливает любые действия налогового органа по взысканию начисленной недоимки (часть 3 ст. 199 АПК РФ, пункт 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер»).

Чтобы арбитражный суд удовлетворил такое ходатайство, в нем необходимо доказать, что непринятие обеспечительных мер может причинить значительный ущерб налогоплательщику и другим, зависимым от его деятельности лицам, подкрепив это соответствующими документами (ст. 90 АПК РФ). Для примера, можно ссылаться на несоразмерность доначисленных сумм налоговых платежей финансово-хозяйственному положению налогоплательщика, на то, что бесспорное взыскание доначисленных сумм без судебной оценки их законности лишает налогоплательщика оборотных средств, возможности производить расчеты с поставщиками и иными контрагентами, закупать сырье у поставщиков, осуществлять производство и реализацию продукции, выплачивать заработную плату, текущие налоги и друге обязательные платежи. Список неисчерпывающий, каждый может его скорректировать в зависимости от специфики своей ситуации и деятельности.

Отдельно отметим, что очень хорошо действуют аргументы, связанные с исполнением налогоплательщиком каких-то социальных функций, т.е. это необходимость обеспечивать теми же зарплатами штат работников, особенно, если он большой, или когда деятельность предприятия связана с поддержанием каких-то социально значимых объектов.
Если все сделано правильно, то суды идут на встречу налогоплательщику.

Но на этом не все. Даже если вы заручились поддержкой суда и им были приняты обеспечительные меры по вашему иску к налоговой, исполнение решения по проверке было приостановлено, инспекция может со своей стороны заявить ходатайство о «встречном обеспечении».

Встречное обеспечение

Арбитражный суд взамен принятых мер по обеспечению иска, по ходатайству налогового органа или по собственной инициативе может потребовать от налогоплательщика предоставить обеспечение возмещения возможных для бюджета убытков («встречное обеспечение», ст. 94 АПК РФ).

Меры встречного обеспечения могут иметь следующие формы:

• перечисление истцом денежных средств на депозит суда в размере не менее половины суммы заявленных требований;

• предоставление банковской гарантии;

• предоставление поручительства.

Критерии выбора конкретной обеспечительной меры

Виды обеспечительных мер указаны в статье 91 Арбитражного процессуального кодекса:

• наложение ареста на денежные средства или иное имущество, ­принадлежащие ответчику и находящиеся у него или других лиц;
• запрещение ответчику и другим лицам совершать определенные действия, касающиеся предмета спора;
• возложение на ответчика обязанности совершить определенные действия в целях предотвращения порчи, ухудшения состояния спорного имущества;
• передача спорного имущества на хранение истцу или другому лицу;
• приостановление взыскания по оспариваемому истцом исполнительному или иному документу, взыскание по которому производится в бесспорном (безакцептном) порядке;
• приостановление реализации имущества в случае предъявления иска об освобождении имущества от ареста.

Что должно содержаться в заявлении об отмене обеспечительных мер?

Помимо общих данных о заявителе, в документе должны быть перечислены конкретные меры, которые принимались в отношении ответчика, четко указанная причина, из-за которой нужно отменить обеспечительные меры.

К сожалению, суд может не только поддержать заинтересованную сторону и вынести свой вердикт в их пользу, но и высказать траты второй стороны на возражения на отмену обеспечительных мер (т.к. это является судебными расходами и подлежат возмещению с проигравшей стороны). Обычно это происходит в случае, если заявитель обратился со свой просьбой в неподходящее время, предоставил неполный пакет документов, совершил ошибку во время составления заявления либо вовсе не имел оснований для снятия обеспечения.

Кроме этого, если у суда нет необходимых фактов, которые доказывают неправоту их решения, то лицо тоже может получить отказ в отмене обеспечительных мер. Поскольку суд базируется на законах, Конституции РФ, основания отмены обеспечительных мер также соответствуют статьям, которые прописаны в законе и в таком случае дожидаться положительного решения суда нет смысла. На все эти моменты важно обратить пристальное внимание.

Образец заявления об отмене обеспечительных мер

В ХХХХ районный суд

Судья ХХХХ

Заявитель (ответчик по делу): ФИО, адрес, телефон, адрес электронной почты

Истец: ФИО, адрес, телефон, адрес электронной почты

Дело № ХХХХ

Заявление

Об отмене обеспечительных мер

В соответствии с определением ХХХХ районного суда приняты меры по обеспечению иска, а именно: наложен арест на денежные средства на счетах ответчика на сумму 200 000 рублей, а также принадлежащий ответчику автомобиль KIA Rio, государственный регистрационный номер ХХХХ.

Считаю, что имеются основания для отмены указанных мер обеспечения иска, в связи с тем, что:

• После уточнения исковых требований истца общая сумма исковых требований ко мне составляет 60 000 рублей, что значительно меньше общей стоимости имущества и суммы денежных средств на банковских счетах, на которые наложен арест. Существующие обеспечительные меры явно несоразмерны цене иска на данный момент;
• Я имею постоянную работу с доходом 100 000 рублей в месяц, в связи с чем у меня имеются денежные средства для исполнения решение суда в случае, если иск будет удовлетворен.
• Отсутствуют какие-либо исполнительные производства и неисполненные судебные решения в отношении меня, в связи с чем нет оснований полагать, что я не исполню судебное решение после его вынесения.

На основании изложенного выше и в соответствии со ст. 144 ч. 1 ГПК РФ:

ПРОШУ:

Отменить меры по обеспечению иска, а именно:

1. арест на денежные средства на счетах ответчика на сумму 200 000 рублей, а также
2. арест на принадлежащий ответчику автомобиль KIA Rio, государственный регистрационный номер ХХХХ.

Приложения:

1. Копия справки 2-НДФЛ, подтверждающей доход ответчика;
2. Копия определения о принятии обеспечительных мер;

Дата, подпись.

Основания для обеспечения иска и меры по его обеспечению

Обеспечительные меры (меры по обеспечению иска) предусмотрены гражданским процессуальным законодательством как средство защиты интересов истца, благодаря которому, судебное решение, которое будет вынесено в дальнейшем, могло быть исполнено. Соответственно, главные основания для обеспечения иска, установленные ст. 139 ГПК РФ – это затруднительность или невозможность исполнения решения суда в будущем.

Нередки ситуации, когда должник, узнав о намерении кредитора обратиться в суд, старается скрыть свое имущество от возможного взыскания: переводит денежные средства на чужие счета или переоформляет принадлежащую ему недвижимость в собственность иных лиц. Такие действия указывают на необходимость применения института обеспечения иска, основное назначение которого состоит в его непосредственной защите законных интересов истца на случай недобросовестных действий ответчика, или же, когда непринятие обеспечительных мер может, в целом, повлечь невозможность будущего исполнения вынесенного судебного решения.

Какие документы нужно приложить к заявлению о приостановлении действия оспариваемого решения?

В зависимости от того, на что вы ссылаетесь, это будут:

• копия штатного расписания, чтобы подтвердить численность сотрудников;
• копия бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, чтобы подтвердить финансовое состояние компании, которое вы упоминали в заявлении;
• копии договоров с контрагентами, чтобы подтвердить, что компания должна платить контрагентам;
• копии кредитных договоров, чтобы подтвердить, что компания должна оплачивать кредиты;
• копии ПТС на транспортные средства, если в заявлении вы упоминали о том, что компании есть дорогостоящие автомобили;
• копии свидетельства о праве собственности, если в заявлении выписывались на то, что у компании есть в собственности недвижимость.

Обоснование цели обеспечительных мер и их соразмерности иску

Действующее законодательство устанавливает, что обеспечительные меры могут быть применены на любой стадии арбитражного процесса, когда их непринятие может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, включая предположительное его исполнение за пределами России, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.

Зачастую заявители пытаются добиться принятия сразу нескольких возможных мер. Но, придерживаясь такой позиции, они затрудняют процесс разрешения ходатайства судом, так как он должен рассмотреть возможность наложения каждой заявленной меры. А в результате остановиться исключительно на тех, которые наилучшим образом отвечают целям обеспечения иска.

Важно помнить, что суд не вправе самостоятельно выбрать обеспечительное действие по собственной инициативе и отказать в удовлетворении ходатайства по причине неверного выбора меры заявителем. В этой связи, юристы ЮБ «АргументЪ» рекомендуют заявлять одну или несколько обеспечительных мер, которые точно подойдут для целей иска. Кроме того, замена одной меры на другую предусматривается лишь по ходатайству истца или ответчика, так как суд не может производить такую замену по своей инициативе.

Всякий мусульманин знает арабское звучание и смысл символа веры религии ислама: «ля иляха илля-ллах ва Мухаммадун расулюллах» — «нет никакого божества, кроме Аллаха, и Мухаммад — посланник Аллаха». Здесь кратко выражены два главных догмата ислама: существует единый, единственный, вечный и всемогущий бог — Аллах; своим посланником Аллах избрал араба из Мекки, Мухаммеда, через него бог передал людям текст священной вечной книги —Корана, его руками он основал общину верующих (умма).

Величие бога — Аллаха — выражено во многих формулах, хорошо известных всем мусульманам: «Аллаху акбар» — «Аллах самый великий!»; «аль-мульк ли-ллах» — «царство принадлежит Аллаху»; «ля хауля ва ля куввата илля биллах» — «нет никакой силы, никакого могущества, кроме как от Аллаха»; «ля галиба илля-ллах» — «побеждает только Аллах», и, наконец, «таваккальту аля-ллах» — «я полагаюсь во всем на Аллаха».

Кратчайшее изложение главного догмата ислама содержится в 112-й суре Корана: «Во имя Аллаха милостивого, милосердного! Скажи: „Он — Аллах единственный, Аллах могучий. Не рождал и но был рожден, и не было никого, подобного ему, никогда»».

Имя Аллаха священно. И использование его имени, тем более такой трактовке является высшем оскорблением для мусульман. Именно такие действия и приводят к конфликтам на межрелигиозной почве.

Прошу Вас воздействовать на данного участника и применить к нему меры административного характера. —Aidar 17:18, 17 июня 2006 (UTC)

Как найти имущество должника для наложения обеспечительных мер?

Для наложения обеспечительных мер вам не обязательно указывать конкретное имущество, которое находится в собственности у вашего должника. Вы можете просить суд арестовать любое имущество должника на сумму своих исковых требований. В этом случае судебные приставы сами выйдут к должнику и выберут имущество, подлежащее аресту.

К сожалению, на практике не все судьи соглашаются с этим вариантом обеспечительных мер (несмотря на то, что о нем говорится в п.40 постановления Пленума Верховного Суда №50 от 17.11.2015). В случае с обеспечительными мерами взыскателю (истцу) важно, чтобы они были приняты как можно скорее. Поэтому если судья не соглашается на такой вариант, и вы знаете о конкретном имуществе должника (машине, квартире, даче, счетах в конкретных банках), лучше указать данные об нем в своем заявлении и требовать наложения ареста именно на него.

Если вы не знаете, чем владеет ваш должник, вы можете попросить суд направить запросы в регистрирующие органы, банки о наличии у него имущества / банковских счетов. После получения судом ответа на запрос вы сможете требовать в своем заявлении наложения ареста на конкретное имущество. Этот вариант не рекомендуется, поскольку не позволяет оперативно получить определение о наложении обеспечительных мер. Возможно, вам стоит лично побеседовать с судьей и попытаться объяснить свою позицию и необходимость обеспечительных мер с данным ответчиком.

Какие основания должны быть для наложения обеспечительных мер?

Главное основание для обеспечения иска, согласно ст. 139 ГПК РФ: непринятие мер по обеспечению иска может затруднить или сделать невозможным исполнение решения суда. То есть вам нужно доказать суду, что без обеспечительных мер вы не сможете получить присужденные деньги или имущество, или это будет сделать гораздо сложнее, чем при наличии обеспечительных мер.

Еще одно важное условие для принятия обеспечительных мер — их соразмерность заявленным в иске требованиям. То есть суд вряд ли будет давать согласие на арест квартиры из-за долга в 10 тысяч рублей. Кроме того, при принятии обеспечительных мер суд может потребовать, чтобы истец предоставил обеспечение возможных убытков для ответчика.

Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом

Административные споры о детях (органом опеки и попечительством) Виконавча дирекція ФСС НВВ є постійно діючим виконав­чим органом правління. Задачи расчета устойчивости и допущения, принимаемые при расчетах Задолженность перед налоговыми органами Инвестиционная политика. Принимаемые решения по финансированию инвестиционных проектов ИНЫЕ МЕРЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ. ИНЫЕ МЕРЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ. Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога? КС является специализированным органом конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющий судебную власть посредством конституционного судопроизводства. Налоговым периодомпризнается календарный год. Ощущения, воспринимаемые органами осязания”.

Как уже упоминалось в предыдущем параграфе, после вынесения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (замести­тель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечитель­ные меры.

Эти меры призваны гарантировать исполнение решения налого­вого органа по итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Они имеют самостоятельный характер и могут приме­няться помимо иных способов обеспечения исполнения обязанно­стей по уплате налогов и сборов, предусмотренных гл. 11 НК РФ (залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества).

Обеспечительные меры носят имущественный характер и огра­ничивают право налогоплательщика на распоряжение собственным имуществом. Их необходимость обусловлена тем, что с момента вы­несения решения по результатам налоговой проверки и до вступле­ния его в силу проходит 10 дней, отведенные для обжалования этого решения. В этот период налогоплательщик может провести формаль­ное отчуждение имущества, в результате чего окажется невозможным последующее взыскание недоимки, пеней и штрафа.

Как показывает практика, крупным налогоплательщикам проще получить обеспечительные меры, нежели малым и средним организациям. Особенно благополучно складывается процесс у градообразующих предприятий. Остальным хозяйствующим субъектам, с менее весомым влиянием на экономику города, региона и страны, приходится прибегать к компромиссам. Так, ВАС РФ придерживается следующей позиции: если заявитель ходатайствует о приостановлении процесса взыскания с него денежной суммы или изъятия иного имущества, а убедительных оснований полагать, что по окончании разбирательства у него будет достаточно средств для исполнения акта или решения, нет, тогда рекомендуется удовлетворять ходатайство только при предоставлении заявителем встречного обеспечения (п. 6 Письма). Подобный порядок предусмотрен статьей 94 АПК РФ.

В качестве встречного обеспечения допускается предоставление банковской гарантии или внесение денежных средств на депозитный счет арбитражного суда. Размер встречного обеспечения должен определяться исходя из затрагиваемых обжалуемым ненормативным правовым актом имущественных интересов заявителя, то есть общего размера обжалуемых сумм налогов, пеней и штрафов. При предоставлении встречного обеспечения шансы заявителя на получение обеспечительных мер по налоговым спорам значительно увеличиваются.

Как обосновать ходатайство

Причинами отмены обеспечения иска могут стать:

• изначально оснований для принятия такой меры не было. Ответчик не пытался скрыть имущество или каким-то иным образом «вывести» из возможного обращения взыскания на имущество при исполнении решения суда. Доказать этот факт сложно, ведь суд уже вынес решение и согласился с истцом о необходимости таких мер. Но в судебной практике встречается отмена по такому основанию.
• суд оставил иск без рассмотрения, дело прекращено, в иске отказано и т.п. В данном случае по разным причинам определение об принятии таких мер может быть не отменено. Хотя формальных оснований, чтобы они действовали, уже нет. Поэтому в данном случае достаточно обозначить факт принятия процессуального решения
• принятые меры несоразмерны исковым требованиям. Например, истец уменьшил требования. В этом случае суд не отменит меры полностью, но может снизить размер обеспечения.
• невозможность нормального осуществления хозяйственной деятельности. Этот способ используют организации и индивидуальные предприниматели. В данном случае придется представить веские доказательства невозможности уплаты налогов, расчета с контрагентами, возможно, признаков банкротства. То есть в данном случае баланс сторон настолько существенно нарушен, что ответчику грозят крупные убытки.
• иные основания, когда принятые меры обеспечения не служат цели их применения.

Похожие записи:

• Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима
• Каким Hartz IV будет в 2023 году — немцам не понравится
• Новая индексация и перерасчеты: что ждет российских пенсионеров в 2023 году