Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Изменения патента на 2022 год для ИП
Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:
- Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
- Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
- Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
- Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
- Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Новые запреты в применении патента
С 2021 года ПСН нельзя применять:
- к производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
- деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (траст);
- розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услугам общепита с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугам по перевозке, если у ИП более 20 автотранспортных средств для этого;
- сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- при оказании кредитных и иных финансовых услуг.
Деятельность, запрещенная на ПСН
Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:
- деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
- оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Уменьшение налога при ПСН в 2021 году для ИП: какие изменения введены
Согласно новому пункту 1.2 ст. 346.51 НК РФ, с 2021 г. стоимость патента можно будет уменьшить на уплаченные за работников в соответствующем налоговом периоде страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя, взносы по договорам добровольного личного страхования. В зачет принимаются платежи, произведенные за сотрудников, участвующих в патентной деятельности. Уменьшить налог можно не более, чем на 50%.
Для ИП без работников допускается уменьшение налога за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов «за себя». При этом ИП без работников сможет уменьшить налог полностью, без ограничений.
Если у плательщика имеется сразу несколько патентов, вышеуказанные платежи могут уменьшать стоимость их всех, но общий размер зачета не может превышать уплаченную сумму взносов. Не учитываются суммы, уменьшающие налоги по иным режимам налогообложения.
Важное условие: ИФНС пересчитает стоимость патента, только получив от налогоплательщика соответствующее письменное или электронное, подписанное усиленной квалифицированной подписью, уведомление. Форму уведомления должны утвердить федеральные органы власти.
Переплату налога по ПСН, возникшую из-за уменьшения стоимости, можно будет вернуть либо зачесть по правилам ст. 78 НК РФ.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 31 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
| 28 | 29 | 30 | 1 | 2 | 3 | 4 |
Страховые взносы будут уменьшать стоимость патента
Главное же изменение, которого давно ждали предприниматели — возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые взносы за себя и за работников. И не только на взносы, но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (в части, которая платится за счет работодателя).
Правила по такому уменьшению будут такими же, как и при ЕНВД — ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками только на 50%.
Если в календарном году у ИП будет несколько патентов, то уменьшить можно будет не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента, остаток, который «не влез» в этот патент, можно будет учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены взносы! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.
Чтобы уменьшить стоимость патента, ИП должен будет направить в ИФНС уведомление об этом. Форму и формат будет утверждать ФНС.
Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше, чем взносы, на которые ИП будет уменьшать налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно будет либо вернуть, либо зачесть в счет следующего патента.
Утрата права на применение патента для ИП
Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.
К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:
- превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей. Причем, когда ИП совмещает ПСН и упрощенку, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов. В случае совмещения ПСН и ЕСХН при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669);
- превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).
Среднюю численность считают по правилам Росстата, следующим способом: определяют среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. Период для расчета средней численности зависит от срока на который приобретен патент:
- патент на срок меньше календарного года среднюю численность работников нужно определять за период действия патента (п.2 ст.346.49 НК РФ);
- патент на календарный год, среднюю численность работников нужно определять за календарный год (п.1 ст.346.49 НК РФ).
На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.
КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.
Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.
Что требуется от ИП с персоналом:
- Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
- Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
- Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
- СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
- И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
Что лучше: патент или упрощенка
Выбор системы налогообложения предпринимателем зависит от его вида бизнеса, возможностей и желаемого результата. Часто может возникнуть вопрос о том, какая система налогообложения является более подходящей. Например, у ПСН можно выделить следующие преимущества:
- Нет необходимости в сдаче отчётности в налоговую.
- Срок действия патента может быть от месяца до года.
- Нет необходимости в уплате торгового сбора.
К минусам ПСН относится то, что она подходит только ИП, размер годового дохода которых должен быть меньше 60 миллионов, также в компании должно работать не больше 15 человек.
УСН также имеет свои плюсы, заключающиеся в:
- Самостоятельном выборе ставки налога и налоговой базы.
- Отсутствии необходимости в больших отчетностях.
Как платить налог на ПСН
Как мы уже выяснили, налогообложение на ПСН довольно простое. Поскольку налог считается на основании потенциально возможного годового дохода, то сумма платежей в бюджет известна заранее. Весь расчет налога будет показан в самом патенте, инспектор ИФНС заполнит данные налоговой базы, периода, ставки, суммы к уплате.
Срок оплаты стоимости патента зависит от периода, на которой он выдан:
- если меньше шести месяцев, то одной суммой до окончания его действия;
- если от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 полной стоимости в течение первых 90 дней, а 2/3 до окончания срока действия патента.
Пересчитывать налог по патенту на сумму перечисленных взносов ИФНС не будет. Это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться по желанию. Конечно, заявить об уменьшении налога имеет смысл, ведь в результате недорогой патент вообще ничего не будет стоить.
ИП на ПСН: какие налоги платить
Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме н/о не подлежат.
Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.
Ответив на вопрос о том, какие налоги платит ИП на ПСН, вкратце опишем порядок расчета и уплаты данного платежа, в зависимости от количества месяцев, на которые приобретается патент.
Оплата налогов по патентам
Порядок оплаты налогов для ИП установлен на федеральном уровне. Меняться условия, уже прописанные там, вряд ли будут, поэтому для 2021 года актуальна та же схема, что и в предыдущие годы существования ПСН.
Условия патента предполагают два варианта оплаты налогов: единожды в год или в два приема. Зависит это от срока, на который приобретается патент.
- Приобретение на срок от 1 до 5 месяцев. Сумма налога в полной мере перечисляется в налоговую инспекцию до того, как истекло разрешение на использование ПСН.
- Приобретение на срок от 6 до 12 месяцев. Сумма налога перечисляется в два этапа. Первый раз вносится налог в размере трети от рассчитанной суммы – в течение первых 90 календарных дней с момента начала использования ПСН. Оставшуюся сумму предприниматель вправе перечислить в любое время, но не позднее истечения срока действия патента.
В случае неуплаты налогов ИП привлекается к ответственности. В адрес неплательщика поступает уведомление с просьбой оплатить не только положенную сумму сбора, но и штрафы, пеню.
Когда бизнесмен оплатил полностью все, что причиталось, но работать прекратил до истечения срока действия, ФНС сделает перерасчет и вернет излишне уплаченную сумму в 20-дневный срок с момента прекращения работы.
Патент для ИП на 2021 год останется тем же, что был в 2020 году. Глобальных изменений в ПСН не предвидится, как и ее отмены. Единственное, что способно поменяться – добавление новых видов деятельности в список, позволяющих применять предпринимателям данную систему налогообложения.