Лекция «Налогообложение физических лиц»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лекция «Налогообложение физических лиц»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Комментарии к ст. 56 БК РФ

2. Налоговые вычеты и льготы и процедуры их получения

3. Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения

4. Доходы, которые участвуют в расчёте налога

5. Регламентирующие правовые акты

6. Функции региональных налогов

7. Налоговые доходы бюджетов

8. Регулирование доходов региональных и местных бюджетов. Межбюджетные трансферты

9. Что такое платежи в бюджет

10. В федеральный или региональный бюджет уплачивается налог?

11. Сколько налогов на самом деле платят россияне, и куда их тратит государство?

12. Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

13. Основная характеристика и различия

14. Виды местных налогов и сборов

15. Порядок установления местных налогов и сборов

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Комментарии к ст. 56 БК РФ

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации состоят, во-первых, из региональных налогов (ст. 14 НК РФ) и, во-вторых, из федеральных налогов и сборов, предоставленных субъектам Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования с целью реализации принципа бюджетного федерализма для достижения минимальной бюджетной обеспеченности бюджета субъектов РФ и выравнивания уровня их доходов .

———————————

См.: комментарий к ст. 41 БК РФ и ст. 14 НК РФ.

См.: комментарий к ст. 50 БК РФ.

При этом любые виды указанных налоговых доходов могут передаваться полностью или частично (по нормативам) в местные бюджеты в соответствии с нормами закона соответствующего субъекта Российской Федерации с целями, указанными выше.

Особенности механизма перераспределения процентов по налоговым доходам в отношении региональных налоговых доходов заключаются в следующем.

Так, во-первых, что касается налога на прибыль, то аналогично ст. 50 БК РФ норматив поступления по нему в региональные бюджеты составляет 100%. Это означает, что налог на прибыль в бюджет субъекта РФ поступает в размере 100% от 17,5%, а не от 24% (ст. 284 НК РФ) .

———————————

См.: комментарий к ст. 50 БК РФ.

Во-вторых, не все налоговые доходы от части федеральных налогов и сборов полностью передаются бюджетам субъектов Российской Федерации. Например, доходы по налогу на доходы физических лиц (федеральный налог, согласно ст. 13 НК РФ) установлены к перечислению в бюджет субъекта РФ в нормативе 70%. Это означает, что оставшиеся 30% должны поступать в местные бюджеты . Таким образом в процессе межбюджетного регулирования возникают не только правоотношения между Российской Федерацией и ее субъектами и, далее, между последними и органами местного самоуправления, но и бюджетные правоотношения непосредственно между Российской Федерацией и органами местного самоуправления.

———————————

См.: комментарии к ст. 58, 61 и 62 БК РФ.

Налоговые вычеты и льготы и процедуры их получения

Льготы по налогам и сборам предоставляют собой возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере для отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов.

НДФЛ не облагаются государственные социальные пособия и субсидии, предоставленные на основании положений федерального, регионального или местного законодательства и за счет средств соответствующих бюджетов, например, на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Также не облагаются НДФЛ пенсии и стипендии за исключением случаев, когда пенсии и стипендии выплачиваются организациями за их счет. НДФЛ не облагают алименты и доходы в денежной и натуральной формах, полученные в дар от близких родственников: родителей, детей, братьев и сестер, дедушек, бабушек и внуков. А доходы в виде наследства в принципе не облагаются НДФЛ, независимо от степени родства между наследником и наследодателем. Не облагаются НДФЛ процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов включает около сотни вариантов и указан в ст. 217 главы 23 части второй Налогового кодекса РФ,

Российское законодательство предусматривает налоговые вычеты: из дохода физического лица, облагаемого налогом по ставке 13 %, вычитается определенная сумма, с которой не взимается НДФЛ. Если доход облагается по ставке 13 %, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В зависимости от того, что служит основанием для получения налоговых вычетов, они делятся на стандартные, профессиональные, социальные, имущественные и инвестиционные. Такие вычеты предоставляются только налоговым резидентам Российской Федерации.

Причем вернуть можно только реально уплаченный налог, а если налогоплательщик не платит НДФЛ, то получить вычет нельзя. Например, вычет не сможет получить неработающий пенсионер, безработный или предприниматель, который платит единый налог на вмененный доход либо использует упрощенную систему налогообложения, поскольку все они не платят НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые относятся к числу основных получателей социальных льгот. Кроме того, повсеместно распространен стандартный налоговый вычет для родителей, усыновителей или попечителей несовершеннолетних детей, а также для их супругов. За каждого ребенка из дохода физического лица вычитается определенная сумма, которая не подлежит налогообложению. Следует отметить, что по состоянию на 2017 год размеры стандартных налоговых вычетов представляли собой чисто символические суммы, от 500 до 3 тыс. рублей. Соответственно, сумма экономии на уплате налога составляет от 65 до 390 рублей. Исключение составляет вычет, который предусмотрен для родителей и усыновителей детей-инвалидов, – 12 тыс. рублей.

Для использования стандартного налогового вычета нужно подать заявление работодателю о подтверждении своего права на него. Если налогоплательщик не работает по найму, заявление нужно подать в налоговый орган вместе с декларацией о доходах.

Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения

Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.

Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.

В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.

Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.

В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

предоплата;
имущество, которое получено в виде залога или задатка;
кредитные и заёмные средства;
всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Регламентирующие правовые акты

Все требования и условия, которые касаются предпринимательских отчислений в бюджеты, зафиксированы в главном правовом акте фискальной службы – Налоговом Кодексе Российской федерации.

В частности, он содержит положение о том, что отдельные вопросы, касающиеся налогообложения, могут быть решены на уровнях региональных или местных властей. Это значит, что на той или иной территории могут быть приняты собственные правила и нормы для особенностей уплаты некоторых отчислений. При этом в самом Налоговом Кодексе выписываются основные нормы, а местные законы их конкретизируют.

Таким образом, любой вид отчислений может быть отнесен к одной из трех категорий:

федеральный налог или сбор;
региональный;
местный.

Функции региональных налогов

Региональные налоги – денежные средства, уплачиваемые юридическими лицами в региональный бюджет, что позволяет последующем субъекту федерации в лице его органом управления использовать эти отчисления для выполнения ряда функций:

аккумулирование и использование средств, поступающих в региональный бюджет для достижения региональных целей;
реализация властными органами региона своих представительных и распорядительных полномочий;
самообеспечение реализации программ социального значения разработанных и действующих в пределах территории региона (области);
развитие инфраструктуры региона;
поддержание экологии и природных ресурсов, поскольку именно они являются естественной базой существования, развития и процветания региона.
стимулирование деловой активности, проведение структурных преобразований, которые сделают регион (область) более привлекательной с токи зрения инвестиций, что в последующем скажется благоприятно на будущем благополучия региональной бюджетно-налоговой сферы.

Налоговые доходы бюджетов

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы — удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Ранее уже упоминалось, что к ним относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Регулирование доходов региональных и местных бюджетов. Межбюджетные трансферты

Налоговые и неналоговые источники доходов региональных и местных бюджетов не обеспечивают покрытия их расходов в большинстве районов страны, что затрудняет решение задач, стоящих перед исполнительными органами власти. Возникает необходимость регулирования доходов региональных и местных бюджетов.

Для регулирования доходов бюджетов в целях их сбалансирования применяется метод прямой финансовой поддержки в форме перечисления фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. Такая помощь предоставляется в виде межбюджетных трансфертов: дотаций, субвенций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов. Основная форма финансовой помощи — предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма, выделяемая на безвозмездной и безвозвратной основе на выравнивание бюджетной обеспеченности из бюджета другого уровня по решению представительного органа власти. При выдаче дотации не оговариваются цели направления средств.

В соответствии с БК РФ (п. 2 ст. 131) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Они предусматриваются в составе федерального бюджета и распределяются между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством.

В БК РФ предусмотрено, что дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период определяется в порядке, установленном Правительством РФ.

Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов консолидированных бюджетов отдельных субъектов РФ не допускается.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

В целях выравнивания финансовых возможностей муниципальных образований по решению вопросов местного значения в бюджете субъекта РФ предусматриваются дотации поселениям, муниципальным районам (городским округам).

В отличие от дотаций субсидии и субвенции имеют целевое назначение.

Субсидия (помощь, поддержка) — средства, предоставляемые из бюджета или специальных фондов бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Из федерального бюджета субсидии могут предоставляться в рамках государственной программы РФ (федеральной целевой программы) на софинансирование мероприятий, реализуемых за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов; на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности. Субсидии выделяются на развитие приоритетных направлений государственной политики: сельского хозяйства, образования, здравоохранения, массового спорта, инфраструктуры. Этот вид трансфертов позволяет решить общегосударственные задачи на региональном уровне и предоставляется тем субъектам РФ, которые готовы вложить средства своих бюджетов в развитие собственного экономического потенциала.

Субсидии на возмещение непредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, катастроф, эпидемий и других чрезвычайных ситуаций, предоставляются за счет резервных фондов Президента РФ и Правительства РФ и резервных фондов субъектов РФ. Из Инвестиционного фонда РФ субсидии предоставляются на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности.

Из бюджетов субъектов РФ могут предусматриваться субсидии местным бюджетам в целях софинансирования расходных обязательств по вопросам местного значения.

Кроме того, субсидии могут предоставляться федеральному бюджету.

Субсидии из местных бюджетов могут перечисляться в бюджеты субъектов РФ для формирования региональных фондов финансовой поддержки. На решение вопросов межмуниципального характера субсидии предоставляются из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе для обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных государственных полномочий с вышестоящего уровня.

Из федерального бюджета перечисляются субвенции по оказанию мер социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации, на осуществление полномочий по обеспечению жильем ветеранов, для оказания социальной поддержки федеральным льготникам и др.

Из бюджетов субъектов РФ субвенции предоставляются местным бюджетам.

Орган, оказавший финансовую помощь, вправе контролировать ее использование. Межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, не использованные на 1 января текущего финансового года, подлежат возврату в течение 15 рабочих дней. Нецелевое использование влечет взыскание суммы полученных средств или приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

В финансовой практике применяется также такая форма финансовой помощи, как бюджетный кредит, под которым понимаются бюджетные средства, перечисляемые Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на условиях возмездности и возвратности. Из федерального бюджета РФ бюджетные кредиты могут предоставляться региональным бюджетам на срок до трех лет. Цели кредитования и размеры платы устанавливаются законом о бюджете. Например, бюджетные кредиты предоставляются на покрытие временных кассовых разрывов, частичное покрытие дефицита, осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и техногенных аварий. По последнему назначению ставка кредита, как правило, составляет 0%. В 2014 г. 50 регионов Российской Федерации получили бюджетные кредиты по льготной ставке 0,1%.

Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита влечет взыскание суммы остатка кредита и пеней в размере 1/300 ставки рефинансирование за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) на сумму непогашенного остатка кредита.

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).