Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выдача средств индивидуальной защиты работникам бюджетных учреждений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Проводки по списанию спецодежды
Целесообразно применять учет в составе ОС в отношении дорогостоящей спецодежды, стоимостью более 100 тыс. руб. (минимальная первоначальная стоимость в НУ). В ином случае придется учитывать временные разницы между БУ и НУ – первоначальная стоимость ОС в бухучете от 40 тыс. руб.
Проводки отражают варианты учета спецодежды в организации.
Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Часто бывает, что списание СИЗ при увольнении работника не требуется, потому как спецодежда бывшего сотрудника еще пригодна для дальнейшего использования: их процент износа совсем небольшой. В таком случае ее сдают на склад, а комиссия в рамках действия приказа по списанию СИЗ определяет возможность дальнейшей эксплуатации.
В случае благополучного исхода проверки чистые и отремонтированные СИЗ выдаются работнику, с записью в личной карточке выдачи СИЗ как бывшие в употреблении с указанием процента износа.
Перед повторной выдачей спецобувь должна в обязательном порядке пройти очистку, дезинфекцию и обеспыливание. Если таковая процедура не проводилась, и подтверждающих документов у вас нет, то рисковать не советую.
Дело также и в том, что в небольших населенных пунктах найти организацию, проводящую обеззараживание спецобуви, очень непросто: в основном они очень далеко, а учитывая транспортные расходы и затраты на саму процедуру, проще купить новую пару обуви.
Срок повторной выдачи должен быть не больше процента износа. К примеру, при увольнении слесарь сдал костюм на склад и комиссионно был определен процент износа в размере 50%. Таким образом, срок носки б/у костюма будущим работником должен быть не более полугода.
Если бывший в употреблении костюм пришел в негодность раньше окончания срока носки, то его необходимо преждевременно списать, а работнику выдать новый комплект спецодежды.
Спецодежда линейного персонала
В зависимости от типа производства, к линейному персоналу относят разные группы работников, не только тех, кто работает на производстве. Сюда также относят работников общепита, медицинских организаций, кассиров, продавцов и пр.
Нормы соответствия спецодежды у них примерно одинаковые. Обычно это ХБ-халат или костюм из куртки и брюк.
Дополнительная информация! В зимнее время линейным работникам, которые выполняют должностные обязанности на улице, положена выдача валенок, зимней куртки или ватника.
Средних срок эксплуатации спецовки линейного персонала ограничен 24 месяцами. В некоторых случаях этот срок может составлять 18 месяцев. Если производитель срок годности не указал, утилизируют одежду по истечению 24 месяцев.
Типовые нормы выдачи спецодежды по профессиям
Приказом Минтруда № 997н законодательно закреплены типовые нормы выдачи спецодежды по 195 профессиям, связанных с осуществлением опасных производственных работ или взаимодействием с химическими веществами. Имеют право на получение комплекта спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты от работодателя работники различных экономических и специализированных отраслей:
- машиностроение;
-
металлургические производства;
-
экономические предприятия (торговля);
-
транспортное хозяйство;
-
строительство;
-
горнодобывающая и перерабатывающая промышленность;
-
сельскохозяйственные и агропредприятия;
-
лесхозы;
-
химическая промышленность;
-
образование и научная сфера;
-
предприятия лёгкой промышленности.
Отраслевые нормы выдачи спецодежды регулируются согласно специфике проведения работ в организациях или на предприятиях.
Проверить новые нормы выдачи спецодежды, спецобуви и СИЗ можно, изучив перечень профессий по ссылке:
Нормы бесплатной выдачи спецодежды
С 2019 года нормы бесплатной выдачи работникам спецодежды и других СИЗ определяются Приказом Минтруда и соцзащиты № 778н от 10 декабря 2018 года. Документ описывает правила и нормы получения спецодежды работниками различных производственных отраслей бесплатно. К примеру, можно претендовать на следующие виды СИЗ:защитный костюм от химических воздействий;
-
защитный костюм от воздействия атмосферных осадков;
-
защитный костюм от внешних механических воздействий;
-
сапоги резиновые специальные;
-
защитные трикотажные перчатки;
-
резиновые перчатки;
-
защитные наушники от высокого уровня шума или аналог – вкладыши для ушей
-
респиратор для защиты от пыли;
-
щиток лицевой;
-
шлем защитный;
-
очки;
-
каска;
-
кожаная рабочая обувь;
-
специальный рабочий фартук;
-
комбинезон;
-
рабочий халат и другие.
Как оформить выдачу спецодежды работникам?
Выдача одежды на предприятии регламентируется правовым документом: это Приказ Минздравсоцразвития РФ № 290н в редакции от 12 января 2015 года. В нём утверждены Межотраслевые правила по обеспечению работников спецодеждой, обувью и другими СИЗами. Производственный регламент организации выдачи и контроля потока спецодежды распределяется по соответсвующим должностям (специалист по охране труда, руководители подразделений, бухгалтеры, контрактные управляющие и другие). Оформление выдачи необходимого перечня спецодежды происходит согласно следующим пунктам:
-
информирование сотрудников о положенном комплекте спецодежды, спецобуви и СИЗ;
-
оформление положения о предоставлении рабочему персоналу средств индивидуальной защиты;
-
локальное утверждение списка профессий, которые обеспечиваются на предприятии специальной одеждой из бесплатного перечня;
-
выдача спецодежды сотрудникам по разработанному приказу;
-
фиксация факта и сроков выдачи спецодежды в личной учётной карточке по каждому сотруднику.
Обязанности и ответственность работодателя
Согласно Приказу Минтруда РФ от 09 декабря 2014 года № 997н работодатель может определять конкретный выдаваемый комплект тому или иному работнику, принимая во внимание мнение, принадлежащее выборному органу действующей первичной профсоюзной организации. Определение может происходить и под контролем иного органа, представляющего интересы сотрудников предприятия или организации.
Этим же правилом регламентируется замена защитной спецобуви на аналоговую с теми же характеристиками и сроками использования сотрудником. Работодатель контролирует выдачу дополнительных спецсредств и комплектов спецодежды. Это касается подведомственных ему специалистов, совмещающих разные виды работы на производстве. Цель такого подхода – улучшение ухода за СИЗами. Правда, если работник получает одновременно 2 комплекта на смену, то и срок их износа увеличивается пропорционально: срок носки составляет уже не один год, а два.
Несмотря на то, что порядок выдачи спецодежды в 2022 году уточнён, а работники всех отраслей производства защищены на законодательном уровне, мы рекомендуем своим читателям внимательно изучать свои права по получению комплектов спецодежды. Часто работодатели пренебрегают своими обязанностями по выдаче спецодежды на предприятии: не выполняют обязательство по обеспечению подчинённых средствами индивидуальной защиты. Новые нормы выдачи спецодежды защищают не только работника, но и работодателя.
Забалансовые счета бюджетного учета в 2022 году
• Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15«Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
• Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
• Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыт по состоянию на 31 декабря отчетного года.
• Счет 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
• Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.
В Инструкции № 157н предусмотрен 31 забалансовый счет. Инструкция не ограничивает права учреждения по применению своих дополнительных счетов. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.
Учет на забалансовых счетах учреждения
У арендодателя переданные по договору объекты остаются на балансе и дополнительно появляются на забалансовых счетах. Делается это для того, чтобы оперативно получать информацию о том, какое имущество, числящееся на счетах 0 101 хх 000 или 0 103 хх 000 передано в аренду, и отразить эти данные в бухгалтерской отчетности.
- Имущество, не являющееся балансовым объектом учета. Это могут быть ТМЦ, оплаченные по централизованному снабжению, принятые на хранение или переработку, основные средства, не соответствующие критериям признания активом и т.д.
- Имущество, учет которого на забалансовых счетах бухгалтерского учета бюджетных учреждений прямо предусмотрен Инструкцией 157н и другими нормативными актами. Это ОС стоимостью до 10000 руб., исключая недвижимость и библиотечные фонды, бланки строгой отчетности, призы, кубки и пр.
- Обязательства, ожидающие исполнения, например, сомнительная или невостребованная кредиторами задолженность.
- Дополнительные аналитические данные об объектах учета или выполненных с ними операциях. К этой категории можно отнести сведения о поступлении и выбытии денежных средств, о переданном в аренду имуществе.
Нормативное регулирование
Спецодеждой называют одежду и обувь, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Обеспечение спецодеждой сотрудников — обязанность работодателя (ст. 212 ТК РФ).
Спецодежда обязательно должна быть выдана сотрудникам, работающим (ч. 1 ст. 221, ч. 2 ст. 212 ТК РФ; п. 4, п. 8 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой…, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 N 290н):
- на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
- связанных с загрязнением.
Трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, определяется в ходе специальной оценки условий труда.
Подробнее Планируете провести спецоценку? Проверьте исполнителя в единой информационной системе по охране труда!
Если по условиям труда сотруднику полагается спецодежда, то при ее невыдаче на организацию налагается штраф 50 000 — 150 000 руб. в зависимости от класса риска. За повторное нарушение — от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности до 90 суток (п. 1, п. 4, п. 5 ст. 5.27.1 КоАП).
В зависимости от стоимости и срока службы спецодежды ее учитывают:
- БУ (п. 3 ФСБУ 5/2019): если срок службы спецодежды 12 месяцев и меньше, стоимость спецодежды можно включить в состав материальных запасов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию;
- если срок службы спецодежды более 12 месяцев, она учитывается как основные средства;
Приобретение спецодежды
Спецодежда на складе учитывается на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» по фактической себестоимости ее приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).
В БУ фактическая себестоимость спецодежды формируется по сумме фактических затрат на приобретение. НДС не включается в ее фактическую стоимость (пп. «б» п. 3, п. п. 9, 10, пп. «а» п. 11, пп. «а» п. 12 ФСБУ 5/2019).
В НУ фактическая стоимость спецодежды определяется также исходя из цен ее приобретения (без учета входного НДС и акцизов) и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ). Но если она используется в деятельности, не облагаемой НДС, то входящий НДС включается в ее фактическую стоимость (пп. 1 п. 2. ст. 170 НК РФ).
Оприходование спецодежды отражайте документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).
Списание спецодежды раньше срока
В одну из обязанностей работодателя входит бесплатная выдача спецодежды, спецобуви и СИЗ работникам, которые, в свою очередь, должны применять и бережно использовать.
И, конечно, не допускаются к работе сотрудники с неисправными, не отремонтированными и загрязненными СИЗ (п. 26 Приказ № 290н), любое повреждение может привести к травме. Работодателю за этим нужно следить, а также помнить о том, что одной из его обязанностей является ремонт и чистка.
Если же выполнить последнее требование нет возможности, (например, разрывы на куртке физически не починить, штаны замазучены настолько, что представляют угрозу относительно обеспечения пожарной безопасности), а срок носки еще не подошел к концу, то такие СИЗ должны быть списаны.
Списание СИЗ всегда вызывало у меня “головную боль”, хотя специалисты по охране труда не во всех организациях имеют отношение к выдаче и списанию.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2022 N 33н). В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников. Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
- куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
- меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
- резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.