Декларация по НДС: как заполнять

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: как заполнять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Сроки для налоговых агентов

До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2022 году, приведённые в таблице выше.

Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.

Правило действует, когда соблюдаются два условия:

• иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
• работы (услуги) реализованы в России.

На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

• титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;

• 2 раздел заполняют только налоговые агенты;

• 3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;

• разделы 4-6 заполняют только экспортеры;

• 7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;

• 8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;

• 10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;

• последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Когда сдавать в 2022 году

Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2022 году:

Отчетный период	Последний срок подачи	Код периода
4-й квартал 2021 года	25.01.2022	24
1-й квартал 2022 года	25.04.2022	21
2-й квартал 2022 года	25.07.2022	22
3-й квартал 2022 года	25.10.2022	23
4-й квартал 2022 года	25.01.2023	24

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность за минувший год нужно сдавать до 31 марта 2022 г. Документы за 2022 год, согласно календарю отчетности для бухгалтера, тоже подают до 23 марта, но уже 2023 г.

Действует общее правило: если крайние сроки предоставления документов выпадают на выходные или праздники, они сдвигаются.

За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности также полагаются штрафы. В данном случае они зависят от того, размещается отчет в ГИР БО или нет.

Размеры штрафов:

• если размещается в ГИР БО: от 3 до 5 тыс. руб для юрлиц; от 300 до 500 руб. для должностных лиц;
• не размещается: 200 руб. за каждый документ для организаций; от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Декларация по налогу на прибыль

Вопрос:

Надо ли начислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев после сдачи корректирующей декларации?

Ответ:

Да, нужно.

Если организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей необходимо уплатить недоимку и пени. Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки, или до получения компанией информации о назначении выездной проверки этого периода.

Вопрос:

Есть ли санкции за неверно заполненную декларацию по налогу на прибыль?

Ответ:

За это штрафа нет, кроме нескольких исключений.

Нюансы заполнения декларации по НДС в 2020 году

Порядок заполнения декларации регламентирован в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-3-7/558 в редакции 20.11.2019, где изменились некоторые правила. Изменения начали действовать в 2020 году.

Так, отказавшимся от нулевой ставки налога экспортерам размер базы следует указывать в стр.043 раздела 3, а в разделе 9 для того же служит стр. 036.

Участникам системы TaxFree фиксировать подобные сведения нужно в стр. 044, а величину компенсации – в стр. 135 раздела 3.

Приказом ФНС № ММВ-7-3/579 от 20.11.2019 также утверждены новые коды операций, (подробнее о которых написано в нашей статье «Коды операций по НДС в 2019-2020 году (таблица)») касающихся освобождения от НДС при ввозе в Россию целого ряда товаров. При формировании отчета декларанту следует учитывать эти нововведения.

В форме декларации на 2020 года сохранена возможность отражения НДС по прежней ставке 18% (стр. 041 и 042 раздела 3) на случай корректировок в стоимости поставок 2018 года.

Установленный срок сдачи декларации по НДС

Закон регулирует порядок и правила выплаты налогов. При этом каждая организация вне зависимости от организационно-правовой формы и вида осуществления предпринимательской деятельности должна сдавать налоговую отчетность.

Правовое регулирование также предусматривает сроки сдачи декларации по НДС (налог на добавленную стоимость) в налоговую службу. Все субъекты предпринимательства должны придерживаться этого порядка.

А когда нужно сдавать отчет? И каков срок сдачи декларации по НДС, предусмотренный действующим законодательством?

Нарушение сроков сдачи отчётности

Тот факт, что законом предусмотрен дополнительный месяц, во время которого можно подавать отчёты, совсем не значит, что нужно тянуть с этим до самого крайней даты сдачи. Поэтому все отчётные документы стоит оформлять и отправлять в ФНС как можно скорее после окончания квартала. Даже если она подаётся в электронной форме.

Законом предусмотрены мера ответственности за просрочку отправки отчёта. Так, если это произойдёт, то штраф составит 5% от невыплаченного налога, который необходимо оплатить согласно не присланной декларации. Штраф будет ежемесячно увеличиваться на эти самые 5% до момента уплаты. 5% могут начислить и за неполный месяц, если оплата произошла не в его конце.

В итоге сумма штрафа не может оказаться больше 30% от суммы НДС, но не менее 1 000 рублей. То есть у плательщика, который не боится штрафов, есть ещё полгода на оплату налога и подачу документов. Но до такого лучше не доводить – налоговая ставит на учёт плательщиков, которые сильно нарушают сроки сдачи отчётности.

Чтобы избежать санкций от налоговой и более серьёзных мер административного наказания, нужно учесть, когда сдаётся документ с данными о налогах. За 1 квартал 2019 года сроки представления декларации по НДС — до 25 или 22 (счёт-фактура) апреля. Пусть организациям и ИП и так надо сдать немало отчётов, на эту необходимо обратить особое внимание, так как она касается одного из главнейших налогов – ежегодно он составляет более 30% бюджета государства.

Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал

Скоро завершится очередной квартал текущего года. А значит, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.

Подробнее о том, как заполнить декларацию, изучите в статье
.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.

Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в статье
.
Добавим также, что начиная с 2015 года декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах в 2021 году

Пла­тель­щи­ки на­ло­га при УСН и ЕНВД осво­бож­де­ны от упла­ты НДС. Но в неко­то­рых си­ту­а­ци­ях спец­ре­жим­ни­кам все-та­ки при­хо­дит­ся упла­чи­вать НДС:

Си­ту­а­ция, при ко­то­рой спец­ре­жим­ни­ку необ­хо­ди­мо упла­тить НДС в бюд­жет	Срок упла­ты
Спец­ре­жим­ник вво­зит то­ва­ры из стран ЕАЭС	Не позд­нее 20 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем при­ня­тия на учет им­порт­ных то­ва­ров/сро­ком пла­те­жа по до­го­во­ру
Спец­ре­жим­ник вы­сту­па­ет в роли на­ло­го­во­го аген­та	При по­куп­ке работ (услуг) у ино­стран­ной ком­па­нии, в день пе­ре­чис­ле­ния денег этой ком­па­нии. Во всех осталь­ных слу­ча­ях в раз­ме­ре 1/3 от суммы на­ло­га за от­чет­ный квар­тал не позд­нее 25 числа каж­до­го ме­ся­ца квар­та­ла, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным
Спец­ре­жим­ник вы­ста­вил счет-фак­ту­ру с вы­де­лен­ной сум­мой НДС	Не позд­нее 25 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, когда был вы­став­лен такой счет-фак­ту­ра. При этом в дан­ный срок пе­ре­чис­ля­ет­ся вся сумма на­ло­га, без раз­бив­ки на три срока

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог	Срок представления отчетности	Срок уплаты	Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом	п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ	6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты	п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	не позднее 28-го числа следующего календарного месяца	п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН	организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций)		авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций	не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386

Заполнение декларации по НДС

Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов декларации по НДС имеет свой порядок заполнения.

• Титульный лист требует указания реквизитов компании или ИП. Оформление титульного листа не должно составить особого труда: оно такое же, как и заполнении «шапки» других отчетов. В нем нужно указать ИНН, КПП, коды ОКВЭД, ФНС и др. Также нужно указать дату заполнения и заверить декларацию подписью.
• Раздел 1, 3, 8, 9 заполняют все плательщики. В разделе 1 указывается сумма налога к уплате. В разделе 3 указывается начисленный НДС, а также налоговые вычеты. В раздел 8 переносятся данные из книги покупок. Указываются реквизиты и другие показатели счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. В раздел 9 переносятся данные из книги продаж.
• Разделы 2 — 12 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
• Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
• Разделы 10-11 заполняется в случае выставления/получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.
• Раздел 12 декларации предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Заполняется в исключительных случаях: только в случае если спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС.

Пример заполнения декларации по НДС 2022 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Штраф за несвоевременную подачу декларации

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.

Максимум — это 30% от суммы налога. Его начислят, если просрочка составила 6 месяцев и больше. Минимум — 1 000 руб. Штраф по минимуму вам начислят даже при условии, что по декларации налог платить не нужно.

Пример
Вы пропустили сроки сдачи декларации. Вместо того, чтобы сдать ее до 30 апреля вы предоставили документ только 30 сентября. Просрочка 5 месяцев. По декларации нужно заплатить налог в сумме 28 000 руб.

Штраф будет равен:
28 000 руб. х 5% х 5 мес. = 7000 руб.

Внимание!
Если вы не заплатили налог вовремя, но правильно его рассчитали и сдали декларацию, штраф не налагается. С вас могут взыскать только неуплаченную сумму налога и пени.

Похожие записи:

• Пенсионный возраст в России в 2023 году для женщин и мужчин
• Нормативы потребления при отсутствии приборов учета
• Как подать на алименты на мать?