Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Некоммерческие организации тоже должны подавать рсв». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Межрегиональная конференция «Профессионализация деятельности СО НКО в сфере профилактики детского и семейного неблагополучия: современные подходы». Фото предоставлено Институтом социальных услуг и инноваций «Вектор”.
Это легло в основу проекта пермской Автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Институт социальных услуг и инноваций «Вектор», возглавляемый Верой Кожарской.
– Вера Ивановна, ваш проект «Конструктор социальных практик НКО. Улучшение качества жизни детей в замещающих семьях» был поддержан Фондом президентских грантов. Почему его появление так важно именно сейчас?
– Мы рассматриваем наш проект как долгоиграющий. В этом году создаем конструктор по теме замещающих семей, а в следующем возьмем другую актуальную тему, например, детского буллинга. То есть конструктор – это такая технология работы межрегиональной команды, которая позволяет создавать, внедрять и масштабировать эффективные практики для решения любых социальных проблем. Наша сегодняшняя задача выработать такой конструктор по теме замещающих семей.
– Неужели необходим конструктор? Ведь в России очень активно ведется работа по поиску, подготовке и сопровождению замещающих семей.
– Да, соглашусь, очень многое сделано. Но система работает так, что помощь замещающим семьям приходит, когда уже что-то случилось. Приходится применять экстренные меры, и часто они не так эффективны. На этом этапе семья может уже готовиться отдать ребенка обратно. То есть система профилактики работает уже со случившимся фактом. Это неэффективно. Необходимо выявлять риски заранее, а специалисты пока это не умеют делать. Хотят, но не умеют. Конструктор как раз направлен на то, чтобы дать в руки специалистам профессиональный инструментарий, который можно использовать на ранних стадиях кризиса. Одно дело прийти в семью, когда там уже вскрыты проблемы, а другое дело, когда родители и не чувствуют, что нуждаются в помощи. Специалисту приходится выстраивать отношения с замещающей семьей, а этому необходимо учиться. То есть сейчас задача не просто разместить детей по замещающим семьям, а повысить качество работы такой приемной семьи и предотвратить возврат детей.
Основные моменты в Разделе 3
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.
Нужно ли сдавать нулевой расчет
С 2021 года страховыми взносами занимается налоговая инспекция. Тем не менее, позиция по предоставлению отчета не изменилась с тех пор, как отчет предоставлялся в Пенсионный фонд. В 2021 году было выпущено Письмо Минтруда №17-4/ООГ-1055 от 13 июля, где говорилось, что предоставлять нулевой расчет необходимо.
После перехода полномочий в налоговую инспекцию было выпущено Письмо ФНС РФ №БС-4-11/6174 от 03.04.2017 года, где еще раз указывалось, что необходимо подавать нулевой расчет – это обязанность работодателя.
При подаче нулевого расчета работодатель подтверждает, что компания или предприниматель работает, есть трудоустроенные сотрудники, но в данный конкретный период времени деятельность компании или предпринимателя по какой – то причине не ведется. На основании таких отчетов налоговая инспекция видит кто добросовестно отчитывается, а кто просто не предоставляет отчет за период.
Следует отметить, в п.1 ст.119 НК РФ указано, что за непредоставление расчета налагается штраф в сумме 1000 рублей.
Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2022 год:
| 31.01.2022 | По итогам 2021 года |
| 04.05.2022 | За первый квартал 2022 года |
| 01.08.2022 | За полугодие |
| 31.10.2022 | За 9 месяцев |
| 30.01.2023 | По итогам 2022 года |
Как заполнить новый РСВ
Расчет по страховым взносам включает в себя много страниц и разделов. В обязательном порядке заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Остальные разделы заполняются при наличии сведений, необходимых для их заполнения:
|
Часть РСВ |
Когда заполняется |
|
Подраздел 1.3 раздела 1. |
Если делались перечисления пенсионных взносов по доптарифам. |
|
Приложение 1.1. |
Если делались перечисления взносов на дополнительное обеспечение летчиков и работников угольной промышленности. |
|
Приложение 3. |
Если организация или ИП находятся в регионе, который не участвует в пилотном проекте и если (организация и ИП) оплачивали больничный, осуществляли иные расходы на цели обязательного страхования на случай ВНиМ. |
|
Приложение 4. |
Если регион, в котором находится организация или ИП, не участвует в пилотном проекте и у этих организаций и ИП были финансируемые из федерального бюджета расходы, например, в пользу чернобыльцев. |
|
Приложение 5. |
Для организаций IT-сферы, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 6. |
Для некоммерческих организаций, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 7. |
Для производителей анимационной продукции, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 8. |
Если делались выплаты иностранцам, временно пребывающим на территории России. |
|
Приложение 9. |
Если делались выплаты учащимся, работающим по договору ГПХ. |
|
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2. |
Для глав фермерских (крестьянских) хозяйств. |
Какие предусмотрены санкции за несдачу РСВ
За непредоставление или несвоевременное предоставление РСВ законодательством РФ установлены штрафные санкции. Даже несмотря на то, что компания, не ведущая деятельность, отражает в отчете нулевые показатели, к ней могут быть применены следующие санкции:
- минимальный штраф за неподачу отчета — 1000 руб. (статья 119 НК РФ);
- административный штраф на должностное лицо организации — от 300 до 500 руб. (статья 15.5 КоАП РФ);
- приостановление операций по банковским счетам (пункт 6 статьи 6.1, пункт 3.2 статьи 76 НК РФ);
- штраф за несоблюдение электронной формы сдачи отчета — 200 руб. (статья 119.1 НК РФ).
В РСВ включается раздел 3, даже если это «нулевка» и организация некоммерческая
До недавнего времени многие бухгалтеры, отчитываясь за фирмы, где зарплата не начисляется, не сдавали СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а РСВ сдавали без 3-его раздела.
Между тем недавно ПФР, который раньше такое положение дел вполне устраивало, с подачи Минтруда высказался против. А на днях за «нулевки» взялась и ФНС.
В письме «Об отдельных вопросах, связанных с заполнением и представлением РСВ» фискалы разъяснили, как НКО заполнить расчет, в котором нет начислений зарплаты и взносов. Кого хочет видеть ФНС в разделе 3 РСВ, расскажем. В начале апреля ПФР начал о необходимости сдавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя фирмы, являющегося ее директором, которому не начисляется зарплата.
Примечательно, что раньше некоторые отделения ПФР не только не настаивали на этом, но и, напротив, требовали от бухгалтеров отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты. Вектор поменялся после выхода письма Минтруда , в котором, в общем-то ничего нового не сообщается.
Распространенные ошибки при выдаче выписок
Работодатель может допустить общие ошибки организационного характера при предоставлении выписки по страховым взносам.
| Неверная позиция работодателя | Пояснение |
| Работодатель требует составлять письменное обращение к работодателю для получения выписок по страховым взносам | Выдача документов при увольнении работника является обязанностью работодателя и не требует отдельного обращения. Если работник повторно запрашивает документы после увольнения в связи с их утратой, подача письменного заявления обязательна |
| Отказ работодателя от высылки выписок по страховым взносам по почте | Если работник не имеет возможности получить документы при увольнении лично он может обратиться к работодателю с просьбой об их высылке почтой. Пакет справок и иных форм отправляются заказным письмом с описью, объявленной ценностью и уведомлением о вручении |
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2021 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
В начале апреля ПФР начал оповещать страхователей о необходимости сдавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя фирмы, являющегося ее директором, которому не начисляется зарплата. Примечательно, что раньше некоторые отделения ПФР не только не настаивали на этом, но и, напротив, требовали от бухгалтеров отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты. Вектор поменялся после выхода письма Минтруда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018, в котором, в общем-то ничего нового не сообщается.
В письме говорится, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях 167-ФЗ относятся к работающим лицам и за них надо отчитываться по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
На основании этого письма ПФР делает вывод, что все компании обязаны отчитываться за своего директора-учредителя начиная с марта 2018. Почему именно с марта – история умалчивает…
Однако и это еще не все. Требования о сдаче СЗВ-М стали получать общественные организации, где руководитель работает в качестве добровольца без трудового договора и без зарплаты.
Наши читатели сообщают, что ПФР, который раньше не хотел видеть СЗВ-М на учредителя-гендира коммерческой фирмы, теперь поясняет, что сдавать сведения нужно и некоммерческим организациям.
Образец заполнения нулевой отчетности РСВ-1 в 2021 году
Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
- сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
- сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
- директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.
Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.
РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:
- за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
- за 1 квартал — 30 апреля 2021;
- за 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2021;
- за 3 квартал (9 месяцев) — 1 ноября 2021;
- за 4 квартал (2021 год) — 31 января 2021.
В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2020 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.
Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.
В нем заполняется:
- Титульный лист;
- Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
- Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.
За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.
За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом по взносам
Сдача обычного РСВ напрямую привязана к количеству сотрудников, которым выплачен доход. Если их больше 10, то отчет сдается только в электронной форме, если 10 и меньше — допускается представление РСВ на бумаге.
Нулевой РСВ не привязан к количеству сотрудников, так как причиной его представления является отсутствие выплат в целом. А это значит, что сдать его можно:
- На бумаге.
Сдать отчет в ИФНС можно лично, через представителя или направив заказным письмом с описью вложения.
- В электронной форме.
РСВ в форме электронного документа направляется в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет подписывается ЭЦП.
Способ сдачи работодатель выбирает на свое усмотрение.
Эта часть формы РСВ содержит расчет пенсионных страховых взносов.
При ее заполнении для «нулевого» РСВ следует учитывать следующее:
- В строке 001 содержится код тарифа плательщика, выбираемый из Приложения 5 к Порядку. При отсутствии особенностей (налоговые спецрежимы, льготные ставки взносов) используется код 01.
- В строке 010 указывается количество застрахованных лиц. Показатель в ней не должен быть нулевым. Даже при отсутствии деятельности у компании должно быть, как минимум, одно застрахованное лицо – директор.
| Вид нарушения | Чем грозит | Основание |
| Несвоевременная сдача нулевого РСВ | Штраф — 1 000 руб. | ст. 119 НК РФ |
| Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц организации и начислить им штраф в размере от 300 до 500 руб. | ст. 15.5 КоАП РФ | |
| Заблокировать банковский счет за опоздание со сдачей нулевого РСВ налоговики не имеют права | Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 |
Нулевой расчет по страховым взносам в налоговую
Таким образом, расчет страховых взносов 2018 нулевка подается при отсутствии выплат гражданам. Почему действует такая обязанность? Освобождение от отчета не предусмотрено. И сделано это, прежде всего, в интересах налогоплательщиков. Предоставляя пустые данные, работодатель тем самым заявляет о факте неначисления вознаграждения персоналу и другим физлицам, а значит подтверждает нулевые СВ за период. В результате, как разъясняют налоговики (Письмо № БС-4-11/6174 от 03.04.17 г.), у компании нет обязанности платить средства в бюджет, поскольку нулевой отчет Расчета по страховым взносам 2018 подтверждает отсутствие налогооблагаемой базы и начислений по СВ.
Безусловно, нулевой расчет страховых взносов в 2018 году не подается теми фирмами, которые начисляли заработок персоналу или имели расчеты с гражданами по ГПД (стат. 419 НК). Однако факт отсутствия выплат не дает никаких послаблений в части отчетности, кроме упрощения порядка внесения данных. Разберемся, как формируется единый расчет по страховым взносам 2018, нулевой пример выложен в конце статьи. Отдельно рассмотрено, как сдать нулевой расчет по страховым взносам и что делать, если не выгружается нулевой расчет по страховым взносам для отправки в налоговые органы.